Как составить список аффилированных лиц. Справка об отсутствии аффилированности Образец заполнения списка аффилированных лиц общества

Понятие «аффилированные лица» чаще всего встречается в отчетах корпораций и в хрониках экономических преступлений. Оптимизация бизнеса – и вывод активов, развитие компании – и фиктивные сделки… Кто же такие аффилированные лица? Как их определить в чужих компаниях и как вести учет в своих?

Аффилированные лица – это все лица, которые по своему статусу могут влиять на управленческие решения в организации или у индивидуального предпринимателя. Под влиянием подразумевается контроль над стратегией развития предприятия, принятием решений о слияниях и поглощениях, о крупных сделках (закупки или продажи), структуре руководства и т.п.

Термин «аффилированность» произошел от английского «affiliate» – «филиал», «отделение», «компаньон», «присоединенный».

Законодательство в России описывает аффилированность юридических лиц не настолько четко, как в западных странах – у нас это более широкое понятие. В Налоговом кодексе РФ (статьи 20; 105.1 и 105.2) есть понятие взаимозависимых лиц. В действующем до сих пор законе РСФСР от 22.03.1991, № 948-1 (статья 4) кратко перечислены аффилированные лица и указаны основные признаки аффилированности.

Признаки аффилированного лица

• Имеет право голоса на собраниях акционеров ОАО или участников ООО.
• Владеет пакетом акций, позволяющим влиять на решения собрания акционеров, или долей в уставном капитале. К примеру, ПАО «Газпром» владеет 100% акций ООО «Газпром трансгаз Уфа» и в соответствии с этим осуществляет прямой контроль, являясь для своей уфимской «дочки» аффилированным лицом.
• Имеет родственные связи с руководителями/членами совета директоров/владельцами организации. Давид Трактовенко владеет холдингом «Банкирский дом «Санкт-Петербург», а его сын Вячеслав является председателем совета директоров сети кафетериев «Микс» и сети фитнес-клубов «Фитнес-формула». Первый по отношению ко второму – аффилированное лицо.
• Вправе отменять или приостанавливать действие решений исполнительных органов компании (если аффилированным лицом является член правления).

Кто может быть аффилированным лицом

Юридические лица могут быть аффилированными как с организациями, так и с физическими лицами. В их перечень входят:

• руководитель исполнительного органа юрлица. Например, Вагит Алекперов, формально владеющий 2,5% акций «Лукойла», – лицо, исполняющее полномочия единоличного исполнительного органа этой компании, а значит – аффилированное;
• член совета директоров, наблюдательного совета или другого коллегиального органа юрлица. Грегор Моват или Тимоти Демченко не имеют акций компании «Магнит», но в 2018 году являются членами ее совета директоров, и, соответственно, признаются аффилированными лицами;
• владельцы более чем 20% акций или долей в уставном капитале. Компания «Роснефтегаз» владеет 50% акций ПАО «Роснефть» и на этом основании является аффилированным лицом;
• зависимая организация, в которой этому юрлицу принадлежит больше 20% (например, дочерняя компания);
• фирмы, входящие в ту же группу лиц (об этом подробнее в следующей главе), что и данная компания.

Физические лица могут быть аффилированными:

• у организаций, в которых эти физлица распоряжаются более 20% долей в уставном капитале;
• у других компаний, входящих в ту же группу, что и физлицо.

Что такое группа аффилированных лиц

Этот термин взят из закона № 135-ФЗ «О защите конкуренции». Он может означать несколько вариантов. Итак, группа аффилированных лиц – это:

1 Несколько предприятий, входящих в одну финансово-промышленную группу. Скажем, Качканарский ГОКа, входящий в компанию ЕВРАЗ, относится к группе аффилированных лиц с «Евразрудой», «Южкузбассуглем», Нижнетагильским меткомбинатом и еще дюжиной других юрлиц.

2 Прямые родственники (супруги, родители/усыновители, дети, братья и сестры) и принадлежащие им юрлица. Например, холдингом «Сафмар» владеют Саит-Салам и Саид Гуцериевы. Это брат и сын владельца компании «Русснефть» Михаила Гуцериева. Все их юрлица входят в группу аффилированных.

3 Юридическое или физическое лицо и организации, в которых упомянутые лица имеют больше 50% акций или долей в уставном капитале. Аффилированные компании могут быть как ООО, так и ОАО, в законодательстве это не разделяется.

4 Физлицо и фирмы, в которых этот человек является единоличным руководителем (например, генеральным директором).

5 Физическое или юридическое лицо и организации, которым указанные лица имеют право (на основе учредительных документов) давать руководящие указания, обязательные к исполнению.

6 Несколько организаций, в совет директоров которых входит более 50% одних и тех же людей.

7 Физлицо или юрлицо и организации, гендиректоры и/или более 50% членов совета директоров которых избраны по предложению упомянутых лиц. По этому основанию, к примеру, к одной группе принадлежат компания «Вертолеты России», «Объединенная двигателестроительная корпорация», Московский и Казанский вертолетные заводы и еще более 10 юрлиц.

Права аффилированных лиц каким-то особым образом законодательством не установлены. Они полностью соответствуют правам других лиц, участвующих в экономике РФ. Зависимые и контролирующие организации и физлица вправе вести совместную экономическую деятельность, координировать свои стратегии развития, но не выходить за рамки антимонопольных норм и требований антикоррупционного законодательства.

А вот обязанностей у аффилированных лиц больше, чем у прочих субъектов рынка. В конкретном законодательном акте они не описаны, однако проистекают из общего смысла деятельности группы предприятий, связанных между собой. Эти обязанности таковы:

1 Информировать контрагентов о своей аффилированности с другими лицами в случае проведения сделок с заинтересованностью (в данном случае – когда одной из сторон сделки является аффилированное или зависимое лицо). Ответственность за нарушение этого требования наступает только в случае, когда контрагент доказал, что ущерб ему нанесен непредоставлением информации. Сделка может быть отменена.

2 Информировать о появлении аффилированности в случае приобретения более 20% акций или долей в уставном капитале другого лица. Этот пункт касается только акционерных обществ, которые обязаны публиковать отчетность в соответствии с законом. Сведения аффилированная компания публикует в течение 10 дней в официальном публикаторе данных о госрегистрации юридических лиц . Основной сложностью является контроль дочерних и зависимых компаний на предмет продажи и покупки ими небольших пакетов акций (если это разрешено Уставом фирмы). Если ваша дочерняя фирма А приобретает, скажем, 10%-ный пакет акций компании Б, а у вас уже есть 10% акций той же компании Б, то вы, сами того не подозревая, попадаете в список аффилированных лиц последней.

3 Вести список аффилированных лиц. Эта обязанность более актуальна для акционерных обществ, нежели для ООО, однако перечень должен быть и у тех, и у других. Если компания размещает свои акции на бирже, у нее появляется обязанность предоставлять список аффилированных лиц в Центробанк РФ (в составе прочей отчетности) и организатору биржевых торгов. Также эти списки должны размещаться на официальных сайтах компаний и быть в общем доступе как минимум 3 года с момента размещения и столько же – со времени каждого обновления.

Кому и для чего нужна информация об аффилированных лицах

Сведения об аффилированности фирм и физлиц должны находиться в доступе (см. п.3 следующей главы), чтобы участники сделок могли проверять контрагентов. Список аффилированных компаний необходим для того, чтобы контролировать и отчитываться перед госорганами по сделкам с зависимыми лицами, не нарушать антимонопольное и антикоррупционное законодательство.

Он упрощает процедуру одобрения сделок с заинтересованностью (не требуется получать выписки из госреестров для доказательства взаимозависимости лиц). Также эти данные предоставляются собственным акционерам/участникам ООО. Еще один адресат – налоговые и другие контролирующие органы в ходе проверок (подробнее о них – в главе об ответственности аффилированных лиц).

Другое важное предназначение данной информации – внутренний контроль и защита от недружественных поглощений. Самый простой пример – сделки по покупке пакетов акций компаний-конкурентов. Допустим, ЗАО “Первый”, имеющее 30% акций ОАО “Второй”, решило приобрести еще 21% и получить контрольный пакет этой компании. “Второго” не горит желанием продавать ценные бумаги “Первому” и попадать в полную зависимость.

Тогда “Первый” применяет следующую схему: на сына генерального директора ЗАО “Первый” регистрируется ООО “Третий”, которое и выходит с предложением купить пакет акций компании “Второй”. Поскольку у физлица аффилированных лиц быть не может, а ООО имеет право не публиковать сведения о своих аффилированных лицах, заинтересованность ЗАО “Первый” в действиях ООО “Третий” можно проследить только через отчетность компании “Первый”.

Поэтому для менеджмента ОАО “Второй” при поступлении предложения о покупке акций важно проследить возможную аффилированность потенциального покупателя, оценив его вероятную связь со своими основными рыночными . А если этого сделано не будет, акции купит ООО “Третий”, а затем продаст их своему аффилированному лицу – ЗАО “Первый”, произойдет недружественное поглощение.

Как правильно вести список аффилированных лиц

Порядок учета аффилированных лиц для открытых и закрытых акционерных обществ, а также ООО примерно одинаков.

1 Руководитель юрлица издает приказ, в котором назначает лицо, ответственное за ведение перечня. Можно оставить контроль за собой, но целесообразнее переложить эту функцию на юриста.

2 Устанавливается частота обновления списка – раз в год, в полугодие или в квартал, все зависит от активности компании и взаимозависимых лиц на рынке акций. Законом такая частота не оговаривается.

3 Устанавливается место хранения перечня, а также срок, в который открывается доступ к нему. Если речь идет об ООО, список может храниться у гендиректора и предоставляться по требованию. ОАО обязаны размещать эти данные на своем официальном сайте. Требовать список к просмотру вправе заинтересованные лица: акционеры или участники ООО, кредитные организации.

4 Указывается лицо, имеющее право подписывать список.

Форму списка выбирает сама компания. В нем обязательно должны быть следующие пункты:

• название фирмы, ее юридический и почтовый адреса/ ФИО и адрес для физлица;
• дата возникновения аффилированности, событие (покупка акций, назначение на должность и т.д.).

Также здесь может присутствовать графа с размером доли в уставном капитале, которой владеет аффилированное лицо, и другая информация.

Вот еще несколько примеров:

Какую ответственность несут аффилированные лица

За нарушения в информировании об аффилированности лицо может понести несколько видов ответственности.

1 Ответственность за непредоставление информации (в том числе непредоставление в требуемый срок). Если фирме нанесен ущерб по вине аффилированного лица, он должен быть возмещен виновником в полном объеме. Возмещаются как собственно ущерб, так и упущенная выгода.

2 Ответственность за отсутствие списка аффилированных лиц либо ненадлежащее его ведение. Санкции предусмотрены по статье 13.25 КоАП РФ: штраф на должностных лиц от 2500 до 5000 рублей, на юрлицо – от 200 000 до 300 000 рублей.

3 Ответственность за нарушение требований о сделках с заинтересованностью. Если информация об аффилированности лица не внесена в соответствующий список, не опубликована или преднамеренно утаивается, это может стать поводом для отмены сделки, в которой не проведена специальная процедура одобрения.

4 Ответственность за нарушение ценообразования. Продажи товаров или услуг между взаимозависимыми лицами всегда привлекают пристальное внимание налоговых органов. Аффилированное лицо имеет все возможности повлиять на то, чтобы цена была резко снижена или наоборот, повышена по сравнению с рыночной. Поэтому подобные сделки подвергаются дополнительным проверкам, и в случае выявления нарушений на аффилированное лицо накладываются штрафы, пропорциональные недоплаченным/переплаченным в процессе сделки суммам.

Проверяются взаимозависимые лица несколькими методами:

• цены, использованные в сделке, сравниваются с рыночными;
• цена закупки у аффилированного лица сравнивается с ценой последующей продажи сторонним потребителям;
• сравнивается обычная для подобных сделок с рентабельностью сделки между взаимозависимыми лицами;
• изучается, не пошла ли часть доходов, полученных от сделки, аффилированному лицу;
• оценивается отчетность обеих фирм по расходам: не получаются ли у одной из них расходы чрезмерными или, напротив, минимальными.

Опротестовать решение налоговиков о взыскании можно, но нужны веские доказательства. К примеру, в арбитражном суде Поволжского округа в 2016 году рассматривалось дело о предположительно заниженных ценах, по которым предприятие продавало членам своего совета директоров жилье, ранее купленное по рыночной цене. Решение о продаже принимали те же члены коллективного исполнительного органа. Однако компания представила внутреннее положение, по которому цена квартиры устанавливалась в твердой сумме более 15 лет назад и с тех пор не менялась. Суд принял решение в пользу ответчика, доводы налоговой инспекции сочтены вмешательством в законную коммерческую деятельность фирмы.

5 Ответственность за вывод активов из аффилированных компаний с целью их преднамеренного . Выявляют подобные нарушения налоговые органы. Признаками вывода активов из аффилированных лиц считаются такие:

• новое юрлицо зарегистрировано во время проведения налоговой проверки аффилированной компании;
• у новой и старой компаний совпадают фактические адреса, телефоны, сайты, виды деятельности;
• активы аффилированной компании уменьшаются, а новой фирмы – растут примерно в той же пропорции;
• сотрудники аффилированной фирмы переходят работать в новую компанию;
• договоры, оформленные на прежнюю фирму, переоформляются на новую;
• использование новой компании как посредника при операциях с аффилированной фирмой;
• передача новой фирме брендов, логотипов и других средств индивидуализации от аффилированной компании.

6 При наличии одного или нескольких подобных признаков, подпадающих под п.2 статьи 45 НК РФ, налоговые органы получают право взыскать с новой компании долги по налогам, числящиеся за аффилированной фирмой.

Пример :

В 2015 году в Верховном Суде РФ рассматривалась апелляция (№306-КГ) по делу о взыскании недоимки с взаимозависимого лица. Владелец фирмы накануне налоговой проверки зарегистрировал новое юрлицо. Название было тем же, что и у проверяемого, совпадал род деятельности, дизайн официального сайта (адрес отличался только нижним подчеркиванием), сотрудников спешно перевели в новую фирму. Руководителем обеих компаний был один и тот же человек. Никакой информации об аффилированном лице новая компания не публиковала и официально не сообщала контрагентам.

В ходе проверки выяснилось, что выручка от продажи товаров поступала не первоначальной фирме, а посреднику, которым оказалась… новая компания. Расчетов с аффилированной фирмой при этом не проводилось.

Суд вынес определение о том, что деятельность новой фирмы полностью управлялась прежним юрлицом с целью вывода активов и ухода от налогообложения. Первоначальная фирма была признана аффилированным лицом, обе компании – взаимозависимыми.

Часто задаваемые вопросы

Афиллированные и взаимозависимые лица – в чем отличие?

Взаимозависимость лиц – это частный случай аффилированности. Используется в Налоговом кодексе РФ для описания компаний, связанных общими владельцами/менеджментом, видами деятельности и т.д. В законодательстве при всей схожести описаний есть и некоторая разница между аффилированными и взаимозависимыми лицами:

• аффилированным признается лицо, владеющее как минимум 20% акций или долей в уставном капитале другой компании; взаимозависимым – 25%;
• взаимозависимыми могут быть компании, в которых владельцами являются не только родители, усыновители и дети, но и опекуны;
• взаимозависимой компания может признать себя добровольно, аффилированной – только по объективным признакам.

Я – гендиректор компании, находящейся на грани банкротства. Чтобы погасить очередной платеж по налогам, выкупил у своей фирмы две машины – по цене ниже рынка, но с торгов по банкротству их продали бы еще дешевле. Может ли налоговая инспекция отменить сделку или взыскать с меня стоимость машин, поскольку я аффилированное лицо?

Еще до 2016 года подобная сделка могла быть отменена только в рамках процедуры банкротства и только если сумма продажи была существенно занижена по сравнению с рыночной. Однако с 30 ноября 2016-го в статью 45 Налогового кодекса внесены изменения, согласно которым налоговую ответственность за компанию-неплательщика несут не только юридические лица, но и физические. Соответственно, если в следующий налоговый период налоги не будут своевременно уплачены, вашу сделку могут посчитать попыткой вывести имущество в интересах аффилированного лица. И обяжут вас возместить рыночную стоимость автомобилей – эта сумма пойдет в счет уплаты налогов.

Я индивидуальный предприниматель, жена – владелец 25% пакета акций крупной фирмы. Я выиграл коммерческий тендер и стал поставщиком фирмы своей супруги. Будут ли сделки подпадать под отношения взаимозависимых лиц, ведь никаких преференций мне не предоставлялось?

Да, такие сделки попадают под пристальное внимание налоговых органов, поскольку в данном случае фирма супруги считается аффилированным лицом по отношению к ИП (относится к той же группе лиц). Сделки считаются коммерческими операциями между взаимозависимыми лицами. Будут исследоваться обстоятельства тендера, его условия и итоговая цена. Стоимость контракта сравнят с аналогичными в среднем по рынку. Если фирма находится в сложном финансовом положении, любые продажи взаимозависимому лицу могут рассматриваться как потенциальный вывод активов.

Заключение

Аффилированное лицо – это человек или организация, которые на законных основаниях могут влиять на деятельность других фирм. Определять стратегию их развития, распределять дивиденды, назначать руководство.

Аффилированными лицами могут быть гендиректоры и члены советов директоров компаний, владельцы пакетов в 20% акций и более, дочерние компании. Еще одна категория аффилированности – принадлежность к той же группе лиц. Группой аффилированных лиц называют предприятия, входящие в одну и ту же финансово-промышленную группу; компании, которыми владеют родственники; юрлица, управляемые одним и тем же человеком; фирмы, которыми фактически руководит одно юрлицо.

Компании, имеющие аффилированные или зависимые лица, обязаны вести их учет, ежеквартально обновляя списки.

Информация об аффилированных лицах используется другими фирмами, чтобы избежать нарушения закона при оформлении сделок с заинтересованностью. Также эти сведения запрашивает налоговая инспекция при проверке сделок между зависимым и аффилированным лицами.

Непредоставление сведений об аффилированности может быть чревато штрафами, а также отменой сделки с возмещением ущерба и упущенной выгоды. При преднамеренном выводе активов из аффилированного лица в зависимое и попытке фиктивного банкротства налоговая инспекция вправе взыскивать недоимки с зависимого общества в (автоматически без согласия лица).

Видео на десерт: Косяк лосося переходит автомобильную дорогу

Оценка статьи:

В каком порядке выполняется составление списка аффилированных лиц? Относится ли этот документ к обязательным или же его обязаны заполнять только акционерные общества? Как регулируется этот вопрос на законодательном уровне? Разберемся в нюансах.

Для ООО законодательством напрямую не предусмотрена обязанность по составлению списка АЛ (аффилированные лица). В соответствии с подп. 8 п. 2 стат. 50 Закона № 14-ФЗ от 08.02.98 г. обществам вменяется в обязанность хранение списка наряду с иными документами. Следовательно, чтобы обеспечить хранение указанной формы, ее необходимо предварительно заполнить. О том, как составить список аффилированных лиц, речь пойдет ниже.

Список аффилированных лиц акционерного общества

Для любых АО, включая непубличные, а также публичные, установлена обязанность по организации учета списка АЛ. Указанное требование утверждено в п. 4 стат. 93 Закона № 208-ФЗ от 26.12.95 г. Дополнительно АО должны представлять отчетность по спискам согласно действующему законодательному регламенту.

Список аффилированных лиц – форма

Нормативной типовой формы для этого документа для ООО не установлено. Чтобы правильно составить список аффилированных лиц, образец можно заполнить на основе Приложения 4 к Положению Банка РФ № 454-П от 30.12.14 г. (далее – Положение). Этот бланк включает в себя две основные части – А и Б. Последняя состоит из двух разделов – I и II.

Изначально эта форма предназначалась для акционерных компаний. Соответственно, могут использовать указанный образец заполнения списка аффилированных лиц ОАО, а также ООО и унитарные предприятийя (п. 1 стат. 28 Закона № 161-ФЗ от 14.11.02 г.). Какие именно сведения отображаются в документе? В первую очередь, в список вносятся следующие данные:

• Наименование отчитывающейся организации.
• Дата составления данных.
• Адрес нахождения эмитента и адрес его интернет-страницы.
• Состав АЛ – отражаются сведения по наименованию АЛ или его ФИО; месту жительства/адресу нахождения; основанию для признания АЛ таковым с датой; доле участия АЛ в уставнике с указанием доли акций.
• Изменения в списке аффилированных лиц – в этом разделе обозначается характер изменений за период с датой наступления и датой внесения сведений в список АЛ.
• Название должности ответственного лица компании – приводится с расшифровкой ФИО, подписью, печатью и датой.

Список аффилированных лиц – сроки раскрытия

АО обязаны раскрывать информацию по АЛ путем предоставления соответствующего списка (п. 73.1 Положения). Заполнение таких данных, известных обществу, осуществляется по форме из Приложения 4. Как выполняется раскрытие списка аффилированных лиц?

В целях обеспечения доступности информации всем заинтересованным лицам АО должно публично разместить данные на своей интернет-странице. Для этого публикуется текст АЛ по состоянию на отчетную дату, на момент завершения квартала. Срок публикации не может превышать 2 дней (рабочих) от момента завершения такого квартала. А в течение какого времени этот список доступен к просмотру? Согласно п. 73.4 текст должен находиться в открытом доступе минимум в течение трехлетнего периода с момента истечения официального срока для размещения данных в интернете.

Обратите внимание! Для ООО, кроме занятых биржевой торговлей и выпуском ЦБ, не установлена нормативная обязанность по публичному раскрытию информации. Обществам достаточно вести внутренний учет. Но АО обязаны соблюдать данную норму в связи с необходимостью контроля положений закона о конкуренции.

Список аффилированных лиц АО для налоговой

Мы выяснили, на какой форме составляется список АЛ и каким образом раскрывается информация. А нужно ли подавать такой документ в налоговые органы? Сразу следует отметить, что законодательно обязанность по предоставлению в территориальное подразделение ИФНС списка АЛ не установлено. Однако все-таки обществам необходимо информировать налоговую инспекцию о взаимосвязях по аффилированным лицам.

Для этого предприятие заполняет пояснения к балансу. Указанные действия производятся не всеми компаниями, а только теми, которые осуществляли в отчетном периоде различные операции с АЛ. При этом перечень таких лиц утверждается организациями самостоятельно с учетом специфики взаимоотношений. Если у фирмы имеются ОП (обособленные подразделения), перечень утверждается руководящим лицом компании-«головы», а не подразделения.

Обратите внимание! Информация по АЛ должна излагаться четко и ясно. Возможна группировка показателей, если это не приведет к искажению фактов. Как минимум, нужно указать характер взаимодействия отчитывающегося предприятия с АЛ, объемы и виды хозопераций, показатели стоимости по операциям, не завершенным на момент окончания периода; методику определения ценовых показателей отдельно по каждой из операций. При необходимости раскрывается аналитика по АЛ.

Список аффилированных лиц ООО – образец заполнения 2018

Посмотрим на примере, как можно составить список АЛ для ООО. Размещенный в интернете список аффилированных лиц ФГУП ГКНПЦ им. Хруничева или список аффилированных лиц ОАО Полет доступно показывают, какие данные и где заполнять. Чтобы настроить форму под себя, поменяйте отражаемые сведения.

Список аффилированных лиц АО УК Аэропорты регионов

Если проанализировать выложенный в открытый доступ список АЛ Аэропорта за 1 кв. 2018 г., видно, что компанией данные опубликованы по состоянию на 31-ое марта. При этом текст был размещен 3-го апреля. Это не является нарушением 2-дневного срока, так как 1-ое марта был выходным днем. Что за информацию можно почерпнуть из текста?

В первую очередь, это точное наименование эмитента (полное и сокращенное), его адрес нахождения, ИНН и ОГРН. Также это уникальный №, присвоенный органами регистрации, адрес интернет-страницы, где раскрывается обязательная информация. Дополнительно это сам список и уполномоченный сотрудник, подписывающий форму.

Следовательно, в целом – не важно, какой именно компанией заполняется список АЛ. Формирует документ АО или ООО, разрешается применять бланк по Положению № 454-П. Только для акционерных обществ – это обязанность, а для ООО – право. Любое общество с ограниченной ответственностью может разработать документ самостоятельно, указав в нем все необходимые сведения. К примеру, список аффилированных лиц АФК Система показывает, какие именно фирмы приобрело ОАО и когда.

Важное различие состоит в порядке раскрытия данных, который подразумевает для АО обязательную публикацию информации в интернете. В то же время ООО не обязано это делать, то есть может предоставить документ только внутренним пользователям. Однако рекомендуется отражать сведения по АЛ в пояснениях к балансу, чтобы уведомить налоговые органы о взаимодействии с аффилированными лицами при условии осуществления таких операций в отчетном периоде.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Здравствуйте! В этой статье вы узнаете, кто такие аффилированные лица, какими правами они обладают, как составлять и хранить список таких данных.

Сегодня мы рассмотрим:

• Что входит в понятие «аффилированные лица»;
• Какими признаками они обладают;
• Зачем компаниям необходимо вести подробный список аффилированных лиц.

Основные признаки аффилированных лиц

Термин все чаще встречается в экономических изданиях, статьях о финансах и предпринимательстве.

Аффилированные лица – это юридические или физические лица, способные повлиять на работу акционерных обществ или частных предпринимателей. Они имеют возможность контролировать работу предприятия, принятие важных решений руководством.

Название произошло от английского слова «affiliate», которое означает присоединять что-либо. Простыми словами, аффилирование – это оказание лицом влияния на работу фирмы, которое подразумевает имущественные и организационные отношения между ними. А процедура аффилиации означает, что одно предприятие или компания входит в структуру другой без изменений в руководящем составе.

В отечественной практике главными отличительными признаками аффилированности являются не только способность вмешиваться и влиять на предпринимательскую деятельность, но и зависимые отношения.

Они проявляются:

• При наличии у лица права голоса на всех собраниях;
• Если оно имеет долю в , определенный процент акций;
• Присутствуют родственные связи между членами правления или в концерне;
• Если аффилированное лицо по статусу (генеральный директор или председатель правления) может приостанавливать нижестоящие решения.

Для предприятий взаимозависимыми не считаются его сотрудники, которые могут влиять на работу путем забастовок или требований изменить заработную плату, отменить сделку. Но сын владельца, руководящий в дочерней фирме и желающий заключить перспективную сделку, уже является аффилированным лицом.

В любом случае отношения принимают не только управленческий характер, но и влияют на распределение имущества. Основная проблема – это возможность сговора, который приведет к созданию монопольных отношений. Это несет вред экономике, создает серьезный перекос в отрасли, поэтому аффилированные лица и их сделки находятся под системным контролем антимонопольного комитета государства.

Кто входит в список для юридического лица

У такая зависимость может возникать:

• С акционерами, которые владеют не менее 20% от числа акций предприятия;
• С наблюдательным советом или владельцами, с членами правления или совета директоров;
• С другими предприятиями, входящими в один концерн или торговую группу;
• С предприятиями, в которых этому юридическому лицу принадлежит пятая часть уставного капитала или не менее 20% голосов.

Для фирмы аффилированным лицом может стать как юридическое, так и физическое лицо. Оно имеет право контролировать или управлять ею: чиновники разного ранга, учредители предприятия и крупные инвесторы. В европейском законодательстве под таким названием выступают только зависимые компании и акционерные общества. В отечественном – все участники отношений, включая дочерние филиалы и частных лиц.

Перечень групп с аффилированным лицом в составе

При перечислении взаимозависимых лиц для коммерческой компании или акционерного общества часто упоминается группа, в которой они могут состоять параллельно с аффилированным лицом.

Основные признаки наличия такого лица в группе:

• Оно единолично контролирует и управляет всей компанией;
• Имеет в распоряжении контрольный пакет голосующих акций или наибольшую долю в уставном капитале;
• По его рекомендации или прямому приказу были назначены ключевые должности в фирме;
• Оно влияет и одобряет кандидатуры в состав наблюдательного совета;
• В предприятия указаны полномочия головной компании, которые допускают отмену или принятие важных решений;
• В наблюдательном совете и правлении коммерческой компании состоят одни и те же люди.

Все члены группы могут пересекаться между собой, сотрудничать или проводить общие сделки. Простым примером образования аффилированной группы является акционерное общество с дочерними предприятиями: многие учредители активно вкладывают средства в расширение и создание филиалов, развивают региональные направления. Они носят название «аффилированные сети».

Обязанность и ответственность аффилированных лиц

Взаимозависимые юридические и физические лица имеют определенные права и ограничения. Они обязаны проводить сделки по определенному регламенту, информируя коммерческие компании об их аффилированности. Это добавляет проверок после начисления и выплаты налогов после получения прибыли.

Ответственность аффилированных лиц может быть:

• Правовой за несоблюдение требований к проведению сделки;
• Административной за несвоевременное или неполное предоставление информации, списка взаимозависимых лиц;
• Налоговой за искусственное занижение или завышение цен.

В законе права аффилированных лиц не прописаны прямо. Но они вытекают из их положения в группе или с другими участниками экономических отношений. Они должны вести коммерческие дела со строгим соблюдением требований антикоррупционного законодательства.

Как и зачем вести список

Для всех акционерных предприятий ведение списка, содержащего сведения об аффилированных лицах, является обязательным. Он обновляется каждый квартал на основании рекомендаций произошедших изменений. Для компании он является задокументированным основанием для совершения сделки со взаимозависимыми фирмами.

• Скачать бланк списка аффилированных лиц ООО

Основные положительные моменты от ведения реестра:

• Обеспечивает сохранность капитала и в компанию путем уменьшения возможности вмешательства посторонних в работу предприятия;
• Сокращает до минимума риск признания заключенного договора недействительным из-за неодобрения сделки влияющими членами наблюдательного совета;
• Упрощает процедуру одобрения и заключения сделки, в которой имеется определенная заинтересованность.

Общества, которые публично размещают акции на фондовом рынке, обязаны не только вести списки аффилированных лиц , но и периодически публиковать их в интернете. Они должны быть доступны для акционеров и других пользователей не менее 3-х лет.

Все списки должны содержать сведения:

• Дату, на которую он составляется;
• Идентификационный номер плательщика налогов;
• Все данные о компании;
• Юридический адрес;
• Процент акций или доли в уставном капитале, которым распоряжается аффилированное лицо.

В больших компаниях может выделяться уполномоченное лицо, которое будет нести ответственность за хранение и составление списка: председатель правления или корпоративный секретарь, регистратор акционерного общества.

Данные периодически изучаются антимонопольной службой для выявления фактов сговора и неправомерных сделок. Списки часто требуют банки при рассмотрении кредитной заявки, государственные структуры или собственные акционеры, налоговые органы при проверке отчетной документации.

Справка об аффилированности

Шаблоны и образцы заполнения документов arrow шаблон письма об отсутствии либо наличии состояния аффилированности с членами нп сро. Кроме того, бухгалтерский учет также использует понятие аффилированные лица — положения по бухгалтерскому учету информация об аффилированных лицах пбу 112000 (утверждено приказом минфина рф от года 5н). Можно бесконечно петь дифирамбы самому себе, но окружающие все равно будут оценивать вас не по словам, а по делам.

Аффилированными лицами могут быть не только люди, но и компании. Общества разрабатывают ее самостоятельно либо корректирует образец, предложенный центральным банком для ао. Только один письмо об отсутствии аффилированности организаций образец было. Потому что в нормах закона она чересчур расплывчата, много таких составляющих частей.

Можно нескончаемо петь дифирамбы самому для себя, но окружающие все равно будут оценивать вас не по словам, а по делам. Письмо об отсутствии конфликта интересов эталон скачать письмо об.

Письмо об аффилированности

эталон письма об аффилированности-шаблон письма об отсутствии или наличии состояния аффилированности. Завальный (заместитель председателя комитета гд фс рф по энергетике) высказались против нового понятия аффилированности.

Только один письмо об отсутствии аффилированности организаций эталон было. Но, тем не наименее, нам кажется очень расплывчатой норма, которая только суду позволяет устанавливать реальную аффилированность. Антимонопольный орган составляет список лиц, входящих в одну группу, по форме, установленной приказом фас рф от 20.

Образец заполнения списка аффилированных лиц оао 2018

Если же вы разработаете свою форму перечня, то в нее имеет смысл включить строчки для отражения схожей инфы. Пысьмо реальным подтверждаем, что ооо вася пупкин не имеет дела к компании пепсико, не представляет ее интересы, не является ее филиалом. муниципальная программка защиты инвесторов на 1998 — 1999 годы (утверждена постановлением правительства рф от 17. По закону аффилированные лица организации и люди, способные.На веб-сайте 22 ответа на вопрос нужен эталон справки об отсутствии аффилированных лиц вы отыщите 2 ответа.Года 1186 о мерах по организации рынка ценных бумаг в процессе приватизации.Приведем эталон наполнения перечня аффилированных лиц.

Список аффилированных лиц ооо образец заполнения 2018

Если законодательство связывает определенные обязанности с наличием аффилированности, то она определяется в согласовании с законом (ст. Портал для физических и юридических лиц.
Вот выборка тем с ответами на ваш вопрос нужен эталон справки об отсутствии аффилированных лиц необходимо предоставить справку об отсутствии зарегистрированных лиц в доме.

НК РФ. Взаимозависимость возникает, когда лица (юридические или физические) имеют возможность самостоятельно или через своих зависимых лиц влиять на:

• условия заключаемых сделок;
• результаты заключенных сделок или итоги осуществляемой деятельности.

Влияние может осуществляться через:

• участие в уставном капитале;
• заключенное между лицами соглашение;
• иные возможности.

• юрлицо и юрлиц и физлиц с долей участия в его уставном капитале, превышающей 25%;
• 2 юрлица, имеющих в каждом из них больше чем 25%-ную долю участия одного и того же лица;
• юрлицо и юрлиц или физлиц, имеющих возможность назначать его единоличный исполнительный орган или не меньше 50% состава коллегиального органа (в т. ч.

Как доказать аффилированность юридических лиц

ВажноПо таким сделкам придется доказывать ценообразование, использовать методы ценообразования, предусмотренные налоговым законодательством.

• В-четвертых, можно избежать судебных споров и штрафных санкций. Например, налоговики могут проверять соответствие цен по сделкам между взаимозависимыми лицами по актуальным рыночным ценам. Если в результате проверки обнаружится занижение цены, то налоги доначислят, как если бы цена сделки была рыночной, аналогичной ценам по сделкам между компаниями, которые взаимозависимыми не являются.

Пример В Определении Верховного Суда РФ от 22.07.2016 N 305-КГ16-4920 по делу N А40-63374/2015 суд рассмотрел дело о доначислении налогов по сделке между взаимозависимыми лицами, и пришел к мнению о нерыночном ценообразовании.

Как проверить контрагента на аффилированность?

Общество на основании договора от 05.04.2011 N 05/04/2011 налогоплательщиком в пользу общества с ограниченной ответственностью «Дубовец» передано право собственности на здание по цене 9 440 000 рублей. Также были заключены аналогичные договоры в отношении других объектов недвижимости, которые были проданы одноименному обществу с ограниченной ответственностью «Деловой центр Минаевский» по цене 950 000 рублей, обществу с ограниченной ответственностью «Строитель», по цене 710 000 рублей. Налоговая инспекция провела экспертизу и выяснила, что на дату совершения сделки стоимость имущества составляла 273 656 000 рублей, вместо примененной сторонами сделки 9 440 000 рублей.
Как проверить контрагента на аффилированность? Проверка контрагента на аффилированность - непростая задача, ведь компания может скрывать свои связи.

Привлечение к налоговой ответственности аффилированных (подконтрольных) лиц.

Аффилированными лицами юридического лица являются: член его Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа; собственники данного юридического лица; лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на акции (вклады, доли), составляющие уставный (складочный) капитал данного юридического лица; и т.д.

Справка об аффилированности

Перечень лиц, признаваемых аффилированными, достаточно широк. Расширяется он за счет понятия «группы лиц».

Аффилированность юридических лиц, концепция правового регулирования.

Поэтому для проверки аффилированности нужно удостовериться не только в прямом, но и в косвенном участии одной организации в другой. Зачем проверяют аффилированность? Аффилированность и взаимозависимость необходимо проверять по многим причинам.

• Во-первых, проверка аффилированности позволяет установить взаимосвязи между участниками крупных проектов, сделок, требующих одобрения, что позволяет снизить риски увеличения расходов или «увода» средств в аффилированные компании.
• Во-вторых, зная об аффилированности лиц, возможно выявить различные мошеннические схемы, признаки недобросовестности при осуществлении сделок.
• В-третьих, взаимозависимость является признаком необоснованной налоговой выгоды.

Аффилированность лиц 2018

Внимание

Возможное участие показывает как раз косвенное участие, то есть косвенную аффилированность. Кроме того, проверить аффилированность можно, зная фамилию, имя и отчество генерального директора или участника компании. Для этого в Casebook удобно использовать поиск по персонам.

Система покажет, в каких организациях данное лицо является учредителем и генеральным директором. Таким образом, достаточно легко вычислить аффилированные компании по наименованию или конкретному лицу. Также можно проверить топ-менеджеров или членов совета директоров.

Подобная проверка может понадобиться при принятии важного решения о приобретении активов, покупки компании и проведении due diligence сделки. Для дополнительной безопасности в сервисе можно изучить ранее действующие компании, в которых определенное лицо являлось директором или учредителем.

Что это - аффилированные или взаимозависимые лица?

• Специальный порядок для совершения сделок, которые осуществляются с аффилированными лицами.
• Установлена процедура, позволяющая приобретать 20 % и более акций общества.
• Установлен порядок, на основании которого раскрываются сведения об аффилированных лицах.

Кроме вышеуказанных законодательных норм, понятие аффилированных лиц используется и в положениях по бухгалтерскому учету. Согласно им сведения о производимых операциях между компанией и аффилированными лицами должны включаться в бухгалтерскую отчетность в тех случаях, когда последний контролирует либо может в значительной мере влиять на деятельность конкретного юр.
лица.

Аффилированность

Да и сами сотрудники компании не всегда знают, что генеральный директор или учредитель одновременно основал другую компанию и совершает сделки. Многие компании используют механизм заверений, когда в договор включается оговорка о том, что фирма не имеет аффилированных лиц, но такая оговорка не гарантирует на 100% то, что контрагент сообщит достоверную информацию. Самым же распространенным вариантом проверки является проверка в Интернете по косвенным признакам, а также проверка по свидетельству ЕГРЮЛ, размещенному на сайте ИФНС, которое можно найти по наименованию или ИНН компании. Но недостатком этого способа проверки контрагентов является то, что узнать из открытых источников все аффилированные компании непросто, ведь такие источники, как правило, не публикуются. Проще проверить контрагента через Casebook. Сервис автоматически определяет факторы риска у той или иной компании.

Аффилированность и взаимозависимость с точки зрения налоговой

• у лиц (физических либо юридических), уже входящих в определенную группу, - других лиц (физических либо юридических), отношения с которыми отвечают признакам вхождения в группу;
• у одного из лиц (физических либо юридических), образующих группу, - больше чем 50%-ной доли в уставном капитале организации.

Используется понятие аффилированности в самых различных правовых областях, например, таких как законодательство:

• о налогах (п. 2 ст. 269 НК РФ);
• банкротстве;
• эмиссии ценных бумаг;
• АО и ООО;
• труде (в части увольнения руководителей ФГУП);
• связи.

О том, какие основания для увольнения руководителя юрлица содержатся в ТК РФ, читайте в материале «Ст. 81 ТК РФ: вопросы и ответы».
Но при этом этот перечень не является закрытым: проект ГК позволяет признать наличие аффилированности между лицами, несмотря на отсутствие оснований, указанных в пункте 2 статьи 53.2 ГК РФ. Для этого нужно доказать, что эти лица получили фактическую возможность влиять на юридическое лицо в результате их согласованных действий (п. 4 ст. 53.2 ГК РФ в редакции проекта). Эта новелла Проекта ГК РФ является важной, т.к. устанавливает единое регулирование юридической связанности лиц: аффилированности и контролирующего лица.

Предусмотрена также возможность признания судом аффилированности между лицами, несмотря на отсутствие перечисленных оснований, в случае, если будет доказано, что эти лица получили фактическую возможность влиять на юридическое лицо в результате их согласованных действий.

Где скачать образец письма об отсутствии состояния аффилированности?

Приложение к Порядку, утвержденному приказом ФАС России от 26.06.2012 N 409

СПИСОК АФФИЛИРОВАННЫХ ЛИЦ ____________________________________________ (указывается полное фирменное наименование хозяйствующего субъекта) —T-¬ —T-¬ —T-T-T-¬ на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L-+— L-+— L-+-+-+— (указывается дата, на которую составлен список аффилированных лиц) Место нахождения эмитента: ________________________________________________ (указывается место нахождения (адрес постоянно действующего исполнительного органа хозяйствующего субъекта (иного лица, имеющего право действовать от его имени без доверенности)) В случае, если информация, содержащаяся в настоящем списке аффилированных лиц, подлежит раскрытию в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах, указывается адрес страницы в сети Интернет, используемой эмитентом для раскрытия информации: ________________ ————————————————————————— ¦ Наименование должности уполномоченного ¦ ¦ лица хозяйствующего субъекта ____________ _____________________ ¦ ¦ подпись И.О. Фамилия ¦ ¦ ¦ ¦Дата "__" ____________ 20__ г. М.П. ¦ ¦ ¦ ————————————————————————— Содержание списка аффилированных лиц хозяйствующего субъекта ———————— ¦ ИНН ¦ ¦ +————+———-+ ¦ ОГРН ¦ ¦ ————+———— —T-¬ —T-¬ —T-T-T-¬ I. Состав аффилированных лиц на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L-+— L-+— L-+-+-+— ——————————————————————————- ¦ N ¦ Полное ¦ Место ¦Основание ¦Дата нас- ¦Доля ¦Доля при- ¦ ¦п/п¦ фирменное ¦ нахождения ¦(основания),¦тупления ¦участия ¦надлежащих¦ ¦ ¦ наименование ¦юридического¦в силу ко- ¦основания ¦аффили- ¦аффилиро- ¦ ¦ ¦ (наименование ¦ лица или ¦торого лицо ¦(оснований)¦рован- ¦ванному ¦ ¦ ¦ для ¦ место ¦признается ¦ ¦ного ¦лицу обык-¦ ¦ ¦некоммерческой ¦ жительства ¦аффилирован-¦ ¦лица в ¦новенных ¦ ¦ ¦ организации) ¦физического ¦ным ¦ ¦устав- ¦акций ¦ ¦ ¦ или фамилия, ¦ лица ¦ ¦ ¦ном ка- ¦хозяйст- ¦ ¦ ¦ имя, отчество ¦(указывается¦ ¦ ¦питале ¦вующего ¦ ¦ ¦аффилированного¦ только ¦ ¦ ¦хозяйст-¦субъекта, ¦ ¦ ¦ лица ¦ с согласия ¦ ¦ ¦вующего ¦% ¦ ¦ ¦ ¦физического ¦ ¦ ¦субъек- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ лица) ¦ ¦ ¦та, % ¦ ¦ +—+—————+————+————+————+———+———-+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ +—+—————+————+————+————+———+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ —-+—————+————+————+————+———+———— II. Изменения, произошедшие в списке аффилированных лиц, за период —T-¬ —T-¬ —T-T-T-¬ —T-¬ —T-¬ —T-T-T-¬ с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L-+— L-+— L-+-+-+— L-+— L-+— L-+-+-+— ————————————————————————— ¦ N ¦ Содержание изменения ¦ Дата ¦ Дата внесения ¦ ¦п/п ¦ ¦наступления ¦ изменения в список ¦ ¦ ¦ ¦ изменения ¦ аффилированных лиц ¦ +—-+———————————-+————+———————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ——+———————————-+————+——————— Содержание сведений об аффилированном лице до изменения: ————————————————————————— ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ —————-+————+————+————+———+———— Содержание сведений об аффилированном лице после изменения: ————————————————————————— ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ —————-+————+————+————+———+————