Какие есть штрафы за невыплату заработной платы. Штраф за невыплату заработной платы Штраф за несвоевременную выплату зарплаты год

Федеральным законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда" (далее Закон №272-ФЗ) было внесено много поправок в Трудовой Кодекс Российской Федерации и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Эти поправки предусматривают ужесточение наказания для руководителей и увеличение компенсационных выплат работникам за задержку зарплаты на срок более 15 дней со дня окончания календарного месяца. Поправки в порядок выплаты зарплаты вступят в силу через 90 дней после опубликования закона, то есть 03 октября 2016 года.

На данный момент в законодательстве не прописано четких указаний по определению дат, когда сотрудникам должна быть выплачена заработная палата. Единственным требованием, указанным в статье 136 Трудового Кодекса РФ является то, что заработная плата должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором. Следует заметить, что норма статьи 136 Трудового Кодекса РФ устанавливает обязанность организации. Поэтому ни заявления работников, написанные по просьбе работодателя, о выплате заработной платы один раз в месяц, ни подобные условия, внесенные в трудовые договоры, не дают работодателю право для нарушения трудового законодательства. Соответствующие разъяснения содержатся в письмах Роструда от 01.03.2007 №472-6-0 и от 06.03.2012 № ПГ/1004-6-1. При этом не имеет значения, где работает работник: по основному месту или по совместительству. В любом случае выплачивать заработную плату работодатель обязан два раза в месяц. Единственный исключением является отсутствие работника на рабочем месте первые пол месяца, тогда аванс можно не платить. Такие разъяснения содержатся в письме Минтруда от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660.

С четвертого квартала 2016 года сроки выплаты заработной платы нельзя будет устанавливать произвольно. Согласно изменениям, вступающим в силу с 03 октября 2016 года, выдавать работникам зарплату за истекший месяц надо будет не позднее 15-го числа следующего месяца. Если в компании установлены иные сроки, то их необходимо будет пересмотреть и внести изменения в соответствующие документы.

В Трудовом Кодексе упоминаются три документа, в которых работодатель устанавливает сроки выплаты (ч. 6 ст. 136 трудового кодекса РФ): правила внутреннего трудового распорядка, коллективный договор (при его наличии), трудовой договор. Для внесения изменений в трудовой договор необходимо подготовить и подписать с каждым работником дополнительное соглашение к трудовому договору (ст. 72 Трудового Кодекса РФ). Для того чтобы внести изменения в правила внутреннего трудового распорядка, необходимо оформить приказ о внесении новых правил внутреннего трудового распорядка. Необходимо заключить дополнительное соглашение к коллективному договору.

В документах должна быть прописана четкая дата выплаты заработной платы. Указание диапазона дат (периода, в который выплачивается заработная плата) или выплаты заработной платы не позднее определенной даты (например, не позднее 5-го числа) не допускается (письмо Роструда от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1 и письмо Минтруда от 28.11.2013 №14-2/242). По мнению чиновников, такие формулировки не выполняют требования части 6 статьи 136 Трудового Кодекса о том, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

Компенсация работнику за задержку выплаты заработной платы

За задержку зарплаты работнику положена компенсация (ст. 236 Трудового Кодекса РФ). Рассчитывается по формуле:

После внесения изменений Законом № 272-ФЗ, компенсацию в минимальном размере необходимо будет считать, применяя 1/150 ставку рефинансирования. Работодатель имеет право увеличить процент компенсации. Для этого необходимо прописать данное увеличение в положении об оплате труда, в коллективном или в трудовом договоре. Максимальным пределом процент не ограничен.

Просрочкой следует считать период, начиная со дня, следующего за сроком выплаты, и заканчивая днем погашения задолженности включительно (письмо Минфина России от 23.01.2013 №03-04-05/4-54). Если в период просрочки попадают выходные дни, их тоже необходимо включить в расчет.

При выплате заработной платы стоит также учесть то, что если день выплаты зарплаты попадает на выходной или праздник, то выплатить зарплату надо не позднее последнего рабочего дня перед этим выходным или праздником (ч. 8 ст. 136 Трудового Кодекса РФ).
Так же компания обязана установить конкретные сроки выплаты заработной платы (конкретные числа календарного месяца). В случае задержки выплаты заработной платы, работодатель должен будет выплатить работнику компенсацию.

Согласно статье 236 Трудового Кодекса РФ компания обязана уплатить компенсацию независимо от наличия вины работодателя. Это значит, что если банк зачислил платеж на карточки работников с опозданием, или в бухгалтерии отключили свет и сломались компьютеры, или деньги были доставлены в офис с опозданием, работодатель обязан компенсировать работникам задержку выплаты заработной платы.

С 1 января 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке Банка России. С 14 июня 2016 года ключевая ставка ЦБ РФ равна 10,5% годовых. Именно этот процент следует применять при расчете компенсации.

Срок выплаты заработной платы – 10 число. Заработная плата за июль должна была быть выплачена 10 августа. Деньги на карточку работникам пришли только 15 числа. Сумма к выдаче на руки – 150 000 рублей. Размер компенсации за пять дней (с 11 по 15 включительно) будет рассчитываться по следующей формуле: 150 000 * 10,5/(1/300)*5 = 263 рублей.

Если точно такую же сумму и на такой же срок работодатель не заплатит работнику после 03 октября 2016, то компенсация уже будет рассчитываться как: 150 000 * 10,5/(1/150)*5 = 525 рублей.

То есть размер компенсации увеличился в два раза.

Когда платить НДФЛ

По общему правилу моментом получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который получен такой доход (п.2 ст. 223 Налогового Кодекса РФ). Поэтому при выплате аванса обычно налог не исчисляется и не удерживается, так как налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п.6 ст. 226 Налогового Кодекса РФ). Досрочно уплачивать налог нельзя. Досрочно уплаченная сумма налогом не считается, так как получается, что компания не удерживает его из заработной платы, а перечисляет из собственных средств, а это делать запрещается (п.9 ст. 226 Налогового Кодекса РФ). Поэтому налог нужно платить точно в установленный срок, иначе придется уплатить штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 Налогового Кодекса РФ).

Но из этого правила есть исключение. При выплате аванса в последний день месяца, работодатель должен уплатить в бюджет НДФЛ не только при окончательном расчете за месяц, но и за этот аванс. Такую позицию высказал Верховный суд в своем определении от 11.05.2016 №309-КГ 16-1804. Судебные ведомства аргументируют свою точку зрения тем, что в случае, когда аванс выплачивается в последний день месяца, дата выплаты совпадает с датой получения работниками дохода, который облагается НДФЛ, а следовательно налог должен быть уплачен, не дожидаясь финальной выплаты за месяц.

ИЗ вышесказанного следует вывод, чтобы избежать путаницы с выплатой НФДЛ, лучше не делать днем выплаты заработной платы 15-е число. Так как заработную плату необходимо выплачивать каждые полмесяца, выплата аванса в этом случае выпадает на 30-е число. Во многих месяцах это последний день, а это значит, что с такого аванса надо будет заплатить НДФЛ. В такие месяцы налог придется удерживать два раза, а в месяцы, в которых 31 день – один раз.

Административная ответственность за нарушение сроков

Помимо выплаты компенсации работникам при задержке заработной платы с работодателя будет взыскан штраф. На данный момент невыплата или задержка выплаты заработной платы влечет наложение штрафа на должностных лиц или индивидуальных предпринимателей в размере от 1 000 до 5 000 рублей, для юридических лиц от 30 000 до 50 000 рублей (ч. 1 ст. 5.27 Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП)). При повторном аналогичном нарушении индивидуальные предприниматели и должностные лица заплатят от 10 000 до 20 000 рублей, при этом последние могут быть лишены права занимать руководящие должности на срок от 1 до 3 лет. На юридические лица будет наложен штраф от 50 000 до 70 000 рублей.

С 03 октября 2016 года согласно пока не вступившей в силу части 6 статьи 5.27 КоАП РФ невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, либо установление заработной платы в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством, - влечет предупреждение или наложение административного штрафа от 10 000 рублей до 20 000 рублей на директора или главного бухгалтера, от 30 000 рублей до 50 000 рублей – на компанию. Если правонарушение будет совершенно повторно, то штраф увеличится до 30 000 рублей или повлечет дисквалификацию для должностного лица, а с компании взыщут до 100 000 рублей (ч.7 ст.5.27 КоАП РФ).

Если при выплате заработной платы со сроками все понятно, то как не попасть на штраф при выплате других выплат работникам? Согласно части 9 статьи 136 Трудового Кодекса РФ оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала. В части 1 статьи 15 Федерального закона от 29.12.2006 года №255-ФЗ прописано, что выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляется страхователем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы. В случае прекращения трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный в настоящей статье срок выплатить не оспариваемую им сумму (ч.1 ст. 140 Трудового Кодекса РФ).

Уголовная ответственность за невыплату заработной платы

В настоящее время статья 145.1 Уголовного Кодекса предусматривает уголовную ответственность за невыплату заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат в течение длительного времени. Субъектом преступления признается не только руководитель организации, но и руководитель филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации.
При этом не имеет значения, какому количеству сотрудников была задержана выплата (достаточно одного).

В случае частичной невыплаты свыше трех месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат, совершенная из корыстной или иной личной заинтересованности руководителя, ему грозит (ч. 1 ст. 145.1 Уголовного Кодекса РФ):

Штраф в размере до 120 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года;

Лишение права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до одного года;

Принудительные работы на срок до двух лет;

Лишение свободы на срок до одного года.

Частичная невыплата согласно Примечанию к статье 145.1 Уголовного Кодекса РФ, означает осуществление платежа в размере менее половины суммы, подлежащей выплате.

В случае полной невыплаты свыше двух месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат или выплаты заработной платы свыше двух месяцев в размере ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда совершенная из корыстной или иной личной заинтересованности руководителя, ему грозит (ч. 2 ст. 145.1 Уголовного Кодекса РФ):

Штраф в размере от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет;

Принудительные работы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;

Лишение свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до трех лет или без такового.

Согласно вступающему в силу 01.07.2016 года Федеральному закону от 02.06.2016 №164-ФЗ “О внесении изменений в статью 1 Федерального закона “О минимальном размере оплаты труда” с 01.07.2016 года минимальный размер оплаты труда в месяц устанавливается в сумме 7500 рублей.

Если частичная или полная невыплата заработной платы повлекли тяжкие последствия, руководитель организации может быть привлечен к ответственности в виде (ч. 3 ст. 145.1 Уголовного Кодекса РФ):

Штрафа в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;

Лишения свободы на срок от двух до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до пяти лет или без такового.

Следует отметить, что привлечение работодателя к уголовной ответственности возможно только при наличии у него корыстной или любой другой личной заинтересованности, которыми была вызвана задержка зарплаты. То есть вину руководителя необходимо доказать, что то достаточно проблематично, так как законодательство не содержит перечня тяжких последствий, возникших вследствие правонарушения. Это может быть самоубийство или ухудшение здоровья, вызванное, например, невозможностью купить дорогостоящее лекарство или оплатить ипотечный кредит. Но в любом случае, должно быть доказано, что тяжкие последствия наступили вследствие задержки выплаты заработной платы.

Невыплата заработной платы заработной платы работникам может иметь серьезные последствия для работодателя. Рассмотрим основные нюансы данного вопроса.

Основные понятия

Трудовое законодательство обязывает работодателя своевременно и в полном объеме выплачивать работнику заработную плату. Однако, как показывает практика, работодатели часто нарушают сроки выплаты заработной платы, либо допускают ошибки в ее начислении.

Важные моменты:

• Минимальный размер оплаты труда не должен быть ниже МРОТ (для работников, работающих в режиме полного рабочего дня);
• Выплата заработной платы должна осуществляться не реже чем каждые полмесяца и не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Примечание: для отдельных категорий работников размер и сроки выплаты заработной платы устанавливается отдельными федеральными законами.

Если задержка заработной платы превышает 15 дней, то работник имеет право приостановить работу, уведомив об это работодателя в письменной форме (). До полной выплаты заработной платы работник имеет право не находится на рабочем месте. На указанный период за работником сохраняется средний заработок.

Однако, работник обязан выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанной заработной платы в день выхода работника на работу.

Примечание: для отдельных категорий работников, определенных в , приостановка работы не допускается.

Кроме того, при нарушении сроков выплат работник имеет право обратится в Государственную инспекцию труда с соответствующим заявлением, которая, в свою очередь, должна отреагировать и провести внеплановую проверку в отношении работодателя.

При выявлении фактов нарушений работодатель может быть привлечен к материальной, административной и уголовной ответственности.

Административная ответственность

За невыплата или неполная выплата заработной платы работодатель и иные виновные лица могут быть привлечены к административной ответственности по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ, предусматривающей:

• Штраф в размере от 30 тыс. до 50 тыс. руб. – для юридических лиц;
• Штраф в размере от 1 до 5 тыс. руб. – для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
• Штраф в размере от 10 до 20 тыс. руб. – для должностных лиц.

Если нарушение совершено повторно, то виновные будут привлечены к административной ответственности по ч. 7 ст. 5.27 КоАП РФ, предусматривающей:

• Штраф в размере от 50 тыс. до 100 тыс. руб. – для юридических лиц;
• Штраф в размере от 10 до 30 тыс. руб. – для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Материальная ответственность

Данная ответственность подразумевает обязанность работодателя выплатить в пользу работника определенную компенсацию за каждый день просрочки выплаты заработной платы.

Размер компенсации определяется исходя из 1/150 действующей ключевой ставки Центрального банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки.

Уголовная ответственность

За невыплату заработной платы работодатель может быть привлечен к уголовной ответственности по ст. 145.1 УК РФ. Наказание будет завесить от обстоятельств и тяжести преступления:

• При частичной невыплате свыше 3-х месяцев – штраф в размере до 100 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода, осужденного за период до одного года, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 1 года, либо принудительными работами на срок до 2-х лет, либо лишением свободы на срок до 1 года.
• При полной невыплате свыше 3-х месяцев – штраф в размере от 100 тыс. руб. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3-х лет, либо принудительными работами на срок до 3-х лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет или без такового, либо лишением свободы на срок до 3-х лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет или без такового.
• При повторном нарушение - штраф в размере от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода, осужденного за период от 1 года до 3-х лет либо лишением свободы на срок от 2 до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет или без такового.

Примечание: под частичной невыплатой заработной платы понимается осуществление платежа в размере менее 50% подлежащей выплате суммы.

Однако, для привлечения работодателя к уголовной отвесности должна быть доказана его личная корыстная заинтересованность. Доказать такую заинтересованность удается крайне редко, поэтому чаще всего работодатели привлекаются только к административной ответственности.

Нормативные документы

Из этой статьи вы узнаете:

Уважительных причин для задержки заработной платы не бывает.

В современной экономической ситуации финансовые трудности испытывают многие компании. Решают их по-разному: кто-то закрывает глаза на сроки перечислений работникам, где-то зарплату выплачивают не в полном объеме. В крайнем случае не платят вовсе.
Но надо понимать, что никакие экономические трудности и проблемы с финансами не являются оправданием для проверяющих органов и суда. Раз негативные последствия для нарушителей предусмотрены, будьте уверены: придется отвечать.

Задержка зарплаты по Трудовому Кодексу 2017

Дни выплаты зарплаты

Согласно новой редакции ч. 6 ст. 136 ТК РФ дата выплаты зарплаты должна быть не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Требование о том, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ), не изменилось.

Новая редакция уточняет:

1. Документы, в которых вы должны определить дни выплаты зарплаты.

Конкретная дата устанавливается «правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором». То есть теперь это условие достаточно зафиксировать хотя бы в одном из названных документов.

Проверьте, соблюдается ли это правило в вашей компании. Если нет, укажите даты выплаты зарплаты в ПВТР, коллективном или трудовых договорах.

2. Крайнюю дату, когда вы должны выплатить зарплату за предыдущий период.

Эта дата должна быть «не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена».

Пример выплаты зарплаты по новым правилам

Заработную плату за вторую половину сентября 2016 г. работники должны получить не позднее 15 октября 2016 г.

Если в ваших документах установлены иные сроки, не затягивайте с корректировкой. Новые правила вступают в силу 3 октября 2016 г.

Последствия задержки выплаты зарплаты

1. Привлечение работодателя к административной ответственности
2. Привлечение работодателя к материальной ответственности.
3. Привлечение руководителя к административной и уголовной ответственности.
4. Приостановка сотрудниками работы при задержке выплаты более чем на 15 дней.
5. Инициация сотрудниками банкротства работодателя при задержке выплаты свыше трех месяцев.
6. Возмещение работнику морального вреда.

Компенсация за задержку выплаты заработной платы

При нарушении срока выплаты любых сумм, причитающихся работнику, работодатель должен выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации).

Условия начисления компенсации за задержку выплаты заработной платы:

Условие 1. Выплата компенсации за задержку зарплаты - это обязанность, а не право работодателя.

Работодатель обязан в письменной форме извещать каждого сотрудника обо всех составных частях заработной платы и размерах иных начисленных ему сумм (ч. 1 ст. 136 ТК РФ). Денежная компенсация за нарушение установленного срока выплат должна быть указана в расчетном листке.

Условие 2. Работодатель обязан выплачивать компенсацию за задержку выплаты зарплаты независимо от наличия вины (ст. 236 ТК РФ).

Не упустите из виду

Начислять компенсацию за просрочку выплат вы обязаны даже в тех случаях, когда выплаты сделаны не вовремя по просьбе работника, по вине банка и в других ситуациях.

Пример выплаты компенсации 1

Сотрудники нередко обращаются с просьбой предоставить им отпуск не по графику, а «прямо завтра». Работодатели, которые идут навстречу таким просьбам, нарушают срок выплаты отпускных, не имея физической возможности выдать их за три дня до начала отпуска. И все равно даже в этой ситуации отпускные должны быть начислены с учетом компенсации.

Пример выплаты компенсации 2

Работодатель вовремя перевел денежные средства для выплаты зарплаты в банк, но на карты сотрудников они были начислены с опозданием - по вине банка. Несмотря на непричастность работодателя к этому нарушению, он должен начислить компенсацию за все дни просрочки выплаты.

Условие 3. Размер компенсации должен быть не ниже размера, предусмотренного законом.

Как происходит расчет компенсации за задержку зарплаты? Минимальный размер компенсации - 1/300 действующей в период задержки ставки рефинансирования ЦБР в отношении не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего после предусмотренного срока выплаты и заканчивая датой фактического расчета (включительно) (ст. 236 ТК РФ).

С 3 октября 2016 года размер денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы повышается. Он составит 1/150 ключевой ставки Центробанка (Федеральный закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ). Это минимум, который может быть увеличен локальным нормативным актом, коллективным или трудовым договором.

Не упустите из виду

К отношениям, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, с 1 января 2016 г. вместо нее применяется ключевая ставка Банка России (постановление Правительства РФ от 08.12.2015 № 1340 «О применении с 1 января 2016 г. ключевой ставки Банка России»). С 14 июня 2016 г. размер ключевой ставки составляет 10,5% годовых.

Условие 4. Денежная компенсация за задержку зарплаты по трудовому кодексу должна быть выплачена одновременно с погашением задолженности.

Работник может обратиться в суд с требованием о привлечении работодателя к материальной ответственности в части выплаты процентов за задержку зарплаты (см., например, определение Санкт-Петербургского городского суда от 04.02.2009 № 1318). Ее невыплата, как и невыплата основного долга по зарплате, является нарушением трудового законодательства, за которое работодатель может быть привлечен к административной ответственности.

Расчет компенсации за задержку зарплаты

С 3 октября 2016 г. вы обязаны выплатить суммы, причитающиеся работнику, с уплатой процентов в размере не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки. Если не выплачена часть зарплаты, компенсация исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм (ст. 236 ТК РФ в новой редакции).

Проценты за задержку зарплаты

Проценты за задержку зарплаты нужно будет начислять на сумму фактической выплаты после вычета НДФЛ.

Компенсация за задержку зарплаты: налогообложение

Суммы начисленных процентов:

• не учитываются в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, т. к. они не связаны с режимом работы или условиями труда, а также содержанием работников (п. 1ст. 252, п. 49 ст. 270 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164);
• освобождаются от обложения НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450);
• освобождаются от обложения страховыми взносами.

Правда, эту точку зрения налогоплательщикам, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Компенсация за задержку зарплаты: страховые взносы

Облагается ли компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами?

Минтруд России и Минфин России, указывая на то, что компенсация за задержку выплаты заработной платы производится в рамках трудовых отношений, полагает, что на нее должны начисляться страховые взносы (письма Минтруда России от 06.08.2014 № 17-4/В-369, Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 № 784-19, Минфина России от 15.03.2011 № 03-03-06/1/138).

Однако в судебной практике эта точка зрения поддержки не находит. И вы, отстаивая свою позицию, можете учитывать решения судов.

Оренбургское региональное отделение ФСС России провело выездную проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) ООО страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России. По результатам проверки принято решение о привлечении ООО к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.

Фонд сделал вывод о занижении облагаемой базы для начисления страховых взносов в результате невключения в нее денежной компенсации, выплачиваемой в соответствии со ст. 236 ТК РФ за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы.

Не согласившись с решением Фонда, ООО обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с требованием о признании его недействительным.

Рассматривая жалобу, суд указал следующее.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) в редакции, действовавшей в спорный период). Объектом обложения страховыми взносами признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренныхч. 1 ст. 7, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 (ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

В перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, включены все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Поскольку Закон № 212-ФЗ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство.

Предусмотренные ст. 129 ТК РФ компенсационные выплаты - доплаты и надбавки компенсационного характера, в т. ч. за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера являются элементами заработной платы (оплаты труда) и включаются в базу для начисления страховых взносов.

Компенсации, определенные ст. 164 ТК РФ как денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Кодексом и другими федеральными законами, объектом обложения страховыми взносами не являются.

Статья 236 ТК РФ устанавливает материальную ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику. Эта денежная компенсация является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав.

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.

Следовательно, суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы подпадают под действие подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Таким образом, у Фонда не имелось оснований для начисления страховых взносов на суммы указанных выплат (постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 № 11031/13 по делу № А47-339/2013).

Права работника при задержке заработной платы

При задержке заработной платы более 15 дней работник имеет право приостановить работу на весь период до ее выплаты. Для этого им нужно всего лишь письменно известить работодателя о том, что с определенного дня они приостанавливают выполнение своих трудовых обязанностей по указанной причине (ч. 2 ст. 142 ТК РФ, письмо Минтруда России от 25.12.2013 № 14-2-337).

Право приостановить работу не зависит от того, виноват ли работодатель в невыплате заработной платы (п. 57 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»).

Срок такого уведомления законом не предусмотрен, а значит, он может быть любым. Например, работник может написать заявление и тут же покинуть рабочее место.

Пример оформления заявления работника о приостановке работы

Такие действия работника являются самозащитой нарушенного права на своевременную оплату труда. Негативные последствия для работодателя следующие.

Последствие 1. Отсутствие сотрудника на рабочем месте и невыполнение им трудовых обязанностей. При приостановке работы в связи с невыплатой зарплаты такое отсутствие не является нарушением дисциплины труда и не может стать основанием для привлечения к ответственности. Вы не можете ни объявить сотруднику замечание или выговор, ни уволить его за прогул.

П. обратилась в суд с требованием обязать ответчика (НП) изменить формулировку основания ее увольнения с подп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ (за прогул) на п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (по собственному желанию), дату увольнения - на дату вынесения решения, взыскать с ответчика задолженность по заработной плате, компенсацию за неиспользованный отпуск, заработок за период вынужденного прогула, компенсацию в порядке ст. 236 ТК РФ, компенсацию морального вреда.

П. была уволена за прогул 1-3 июля 2014 г. Однако, по ее утверждению, в эти дни она правомерно отсутствовала на рабочем месте в связи с приостановлением работы в порядке ст. 142 ТК РФ из-за невыплаты заработной платы. Оснований для увольнения ее за прогул у работодателя не было. Кроме того, при увольнении с ней не был произведен окончательный расчет, задолженность по выплате зарплаты не погашена.

30 июня 2014 г. П. письменно уведомила работодателя о приостановлении работы в связи с задержкой выплаты заработной платы за период с 1 апреля по 29 июня 2014 г. До погашения задолженности 15 июля 2014 г. П. на работу не выходила.

После погашения ответчиком задолженности по выплате зарплаты П. вышла на работу. 22 июля 2014 г. ответчик запросил у П. письменные объяснения о причинах отсутствия на рабочем месте в период с 1 по 3 июля 2014 г. В объяснениях П. указала, что отсутствовала на работе по причине задержки выплаты зарплаты, о чем письменно уведомила работодателя.

Суд не нашел оснований для увольнения П. за прогул, поскольку она правомерно отсутствовала на рабочем месте.

Доводы ответчика о том, что генеральный директор лично не был уведомлен о приостановлении истицей работы, были признаны судом несостоятельными (апелляционное определение Московского городского суда от 14.04.2015 № 33-12208/2015).

Последствие 2. Работодатель должен оплатить период приостановления работы, несмотря на то что сотрудник в это время свои обязанности не выполнял.

На этот период за работником сохраняется средний заработок (ч. 4 ст. 142 ТК РФ). Это требование введено в ТК РФ Федеральным законом от 30.12.2015 № 434‑ФЗ «О внесении изменений в статью 142 Трудового кодекса Российской Федерации» и применяется с 10 января 2016 г.

Последствие 3. Работодателя могут привлечь к материальной, административной и уголовной ответственности - даже при успешной реализации работниками мер самозащиты.

Спорные ситуации при приостановке работ из-за задержки зарплаты

На практике в период приостановки работы возникают ситуации, прямо не предусмотренные законом.

Ситуация 1. Сотрудник не приступил к выполнению обязанностей на следующий рабочий день после получения письменного уведомления работодателя о готовности выплатить задержанную сумму в день выхода на работу.

Пример оформления уведомления о готовности выплатить задолженность по зарплате (фрагмент)

Невыход на работу в этой ситуации может расцениваться как прогул. Однако прежде чем привлекать работника к дисциплинарной ответственности вплоть до увольнения, не забудьте выяснить все обстоятельства и убедиться в отсутствии уважительных причин отсутствия (см., например, Апелляционное определение Волгоградского областного суда от 07.03.2014 по делу № 33-2632/2014).

Ситуация 2. Работодатель в состоянии погасить задолженность по зарплате лишь частично, о чем и уведомляет работника. Обязан ли тот выйти на работу и может ли работодатель уволить его за прогул в случае неявки?

Полагаем, что частичное погашение долга по зарплате не является основанием для обязательного возобновления работы. Суды также считают увольнение в данной ситуации неправомерным, полагая, что приостановление работы может продолжаться до полного погашения задолженности (см. определения Московского городского суда от 24.01.2014 № 4г/3-50/14 и 4г/3-51/14).

Ситуация 3. Работник не вышел после отпуска, т. к. ему не были выплачены отпускные.

Вот в этом случае действия работника неправомерны, поскольку самозащита возможна только в случае задержки выплаты заработной платы. Для случаев невыплаты в срок отпускных предусмотрен другой вариант отстаивания прав: работник может просить перенести отпуск на другой удобный для него срок (ч. 2 ст. 124, ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Невыход на работу в этой ситуации может расцениваться как прогул.

Когда приостановление работы запрещено

Приостановление работы запрещено:

• в периоды введения военного, чрезвычайного положения или особых мер в соответствии с законодательством о чрезвычайном положении;
• в органах и организациях Вооруженных Сил РФ, других военных, военизированных и иных формированиях и организациях, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопожарных работ, работ по предупреждению или ликвидации стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, в правоохранительных органах;
• в организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования.

Также работу не могут приостанавливать госслужащие и сотрудники, в обязанности которых входит выполнение работ, непосредственно связанных с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водо- и газоснабжение, связь, станции скорой и неотложной медицинской помощи).

Права работника в случае задержки заработной платы свыше трех месяцев

На сегодняшний день работники, в т. ч. бывшие, которые не получали заработную плату или выходное пособие свыше трех месяцев, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании работодателя банкротом. Это право у них появилось с 29 сентября 2015 г. (п. 2 ст. 3, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в новой редакции, далее - Закон № 127-ФЗ). Суд возбудит дело, если долг по выплате зарплаты или пособий составляет не менее 300 тыс. руб. (п. 2 ст. 6 Закона № 127-ФЗ).

Если у работодателя недостаточно денежных средств, чтобы погасить задолженность по зарплате в течение более чем трех месяцев, руководитель в течение месяца должен обратиться с заявлением в арбитражный суд (ст. 9, 37 Закона № 127-ФЗ).

Административная ответственность работодателя за задержку зарплаты

Ответственность работодателя за нарушение трудового законодательства прописана в ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях. По этой же статье могут привлечь работодателя к административной ответственности за задержку выплаты зарплаты. Кстати, с 3 октября 2016 г. размер административной ответственности повысится.

Нужно иметь в виду, что к административной ответственности могут одновременно привлекаться и организация-работодатель, и ее должностное лицо, виновное в просрочке выплаты зарплаты (как правило, руководитель организации).

Уголовная ответственность за невыплату заработной платы

Законодательство также предусматривает уголовную ответственность работодателя за невыплату заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат.

Важное обстоятельство: уголовная ответственность за невыплату зарплаты возможна, только если у работодателя есть денежные средства и невыплата обусловлена корыстью или иной личной заинтересованностью руководителя организации (филиала, представительства, обособленного структурного подразделения).

Что касается определения тяжких последствий, то суд будет их оценивать в каждом конкретном случае при квалификации преступления. Уголовный кодекс РФ не содержит перечня тяжких последствий, возникших вследствие невыплаты заработной платы.

Дисциплинарная ответственность работодателя за невыплату зарплаты

Привлечение работодателя к дисциплинарной ответственности за невыплату зарплаты возможно как по инициативе соответствующего органа управления юрлица (например, общего собрания участников), так и по требованию представительного органа работников в порядке, установленном ст. 195 ТК РФ.

Работодатель обязан рассмотреть такое заявление представительного органа и сообщить о результатах.

Если факт нарушения подтвердится, работодатель обязан применить к руководителю организации, ее структурного подразделения, их заместителям дисциплинарное взыскание вплоть до увольнения.

Кроме того, работодатель вправе взыскать убытки с лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа организации, если они возникли в связи с нарушением сроков выплаты зарплаты и компенсаций. Известен случай, когда с руководителя общества были взысканы средний заработок за время вынужденного прогула, возмещение морального вреда, компенсация за нарушение сроков выплаты зарплаты и неиспользованный отпуск, судебные издержки и госпошлина, которые общество выплатило уволенному работнику на основании решения суда (постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.06.2014 по делу № А56-48229/2013).

История вопроса о компенсации сотрудникам периода приостановки работы

Ранее вопрос о компенсации сотрудникам периода приостановки работы и размера этой компенсации был дискуссионным. Некоторые специалисты полагали, что за этот период должна начисляться заработная плата, кто-то склонялся к использованию правил оплаты простоя по вине работодателя.

Верховный Суд РФ решил, что работник имеет право на сохранение среднего заработка за весь период приостановления работы. ВС РФ неоднократно подчеркивал, что право отказаться от выполнения трудовой функции является мерой вынужденного характера, предусмотренной законом, чтобы стимулировать работодателя к выплате определенной трудовым договором зарплаты в установленные сроки. Это право предполагает устранение работодателем допущенного нарушения и выплату задержанной суммы. Соответственно, по мнению ВС РФ, в этот период сотрудник вправе не выходить на работу и за это время ему должен сохраняться средний заработок (Определение Верховного Суда РФ от 03.09.2010 № 19-В10-10).

Эту позицию разделял и Минтруд России (письмо от 25.12.2013 № 14-2-337).

На сегодняшний день компенсация в размере среднего заработка за весь период приостановки работы прямо закреплена в ТК РФ.

Законодательство устанавливает требование своевременно оплачивать труд наемных работников. Но далеко не все организации его соблюдают. С 3 октября 2016 года действуют правила, в числе которых – повышение штрафа за невыплату заработной платы. Расскажем о штрафах более подробно применительно к 2019 и 2020 году.

Нормативная база

Требования ТК РФ

Трудовое законодательство требует со стороны работодателя своевременной и регулярной оплаты труда. Начисления должны идти не реже двух раз в месяц в установленные сроки.

Точные даты прописывают в контракте, трудовом договоре или внутренней документации. Общее правило для срока оплаты труда: не позднее 15 дней с момента окончания периода, за который произведено начисление. Определяемая работодателем дата выплаты должна выпадать именно на эти дни. Если же она пересекается с выходными или праздниками, средства нужно перечислить заблаговременно.

Сотрудник имеет право прекратить работу, если задержка зарплаты составит более 15 дней. Не важны сумма задолженности и виноват работодатель в задержке или нет (п. 57 постановления Пленума Верховного суда от 17.03.2004 № 2). Максимальный срок прекращения работы – до полного погашения задолженности. Перед тем как прекратить работу, сотрудники обязаны письменно уведомить руководителя о своих действиях. После этого они имеют право вообще не приходить на рабочие места (ч. 3 ст. 142 ТК, п. 57 постановления Пленума Верховного суда от 17.03.2004 № 2). В этом случае выйти на работу сотрудники обязаны только на следующий день после получения от организации письменного уведомления о готовности погасить задолженность по зарплате.

Последствия за несоблюдение порядка

Работодателя, не выдавшего зарплату в установленные сроки, привлекают к материальной ответственности. Ему предстоит выплатить компенсацию за причиненный ущерб. Ее расчет делают по формуле:

ЗП – сумма задолженности;
N – действующая ставка рефинансирования Центрального банка РФ (ЦБ);
Д – количество дней просрочки.

Ранее для расчета возмещаемой суммы (например, в 2015 году) проценты начислялись на основании 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, которая равна 10 процентам (на момент написания статьи. – Прим. ред). Но с 3 октября 2016 года к расчету следует принимать уже 1/150 ставки. То есть сумма за невыплату или задержку зарплаты подросла в два раза.

Если компания (ИП) задерживает зарплату в течение полумесяца, на 16-й день подчиненные вправе временно приостановить исполнение трудовых обязательств с письменным уведомлением о принятом решении.

Штраф за задержку зарплаты в 2019 году

За невыплату заработной платы работодателя привлекают к ответственности по шестой части ст. 5.27 КоАП. Работодатель обязан возместить сотруднику не только задержанную сумму заработка и компенсировать ущерб, но и перечислить в казну административный штраф. Значения штрафов таковы (см. таблицу):

За повторную задержку оплаты труда предусмотрены увеличенные штрафы:

ПРИМЕР
Фирма ООО «СтройМастер» задержала зарплату на 33 дня (календарных) нескольким сотрудникам в общем размере 137 400 рублей. Дата фактического перечисления – 7 ноября 2019 года. За нарушение трудового права работодатель должен рассчитать:

1. зарплату в полном размере: 137 400 руб.;
2. компенсационные выплаты: 137 400 × 10% × 1/150 × 33 = 3022, 8 руб.
3. выписанный контролерами штраф за задержку зарплаты в размере 35 000 руб.

Когда работодатель несет уголовную ответственность

Не всегда можно отделаться штрафом за невыплату заработной платы. Когда руководство затягивает с этим на протяжении длительного времени, преследуя корыстные интересы (что имеет неопровержимые доказательства) виновных лиц привлекают к уголовной ответственности. Их действия квалифицируют по ст. 145.1 УК РФ. Всё зависит от тяжести нанесенного ущерба (см. таблицу).

Читайте также Штрафы за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ в 2019 году

Максимально жесткие наказания применяют, когда незаконные действия руководства привели к тяжелым последствиям: болезням, самоубийству и т. п. Если в суде будет полностью доказана вина, последствия таковы:

• выплата штрафа за несвоевременную выплату зарплаты в размере 200 – 500 тыс. руб. или доход за 1 – 3 года;
• заключение под стражу сроком от 2 до 5 лет + лишение права на профессию на срок до 5 лет (последнее – не всегда).

Расследованием уголовных дел по данной статье занимается Следственный комитет. Для привлечения работодателя к ответственности необходимо подать соответствующее заявление в СК по месту жительства.

Сроки выплаты заработной платы

Все работодатели обязаны выплачивать зарплату не реже чем каждые полмесяца. Зарплату нужно платить не позднее 15-го числа после окончания периода, за который ее начислили. То есть крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

В действующем законодательстве нет понятия «половина месяца». Норма из части 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ означает, что зарплату нужно выдавать не реже двух раз в месяц. Конкретные сроки определите в Правилах трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре.

Первая половина месяца – это всегда период с 1 по 15 число текущего календарного месяца. Вторая половина месяца – период с 16 по последнее число календарного месяца. Главное, установить конкретные сроки выдачи зарплаты. Например, по Правилам трудового распорядка зарплату выдают 5 и 20 числа. Тогда требование части 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ выполните (письма Минтруда России от 18 апреля 2017 № 11-4/ООГ-718, от 23 сентября 2016 № 14-1/ООГ-8532).

Если установленный день выплаты совпал с выходным или нерабочим праздником, выдайте зарплату накануне (ч. 8 ст. 136 ТК РФ

Банкротство работодателя

Предположим, что из-за недостаточности денежных средств у работодателя имеется не погашенная в течение более чем трех месяцев задолженность по причитающимся работникам выплатам (оплата труда, выходные пособия и пр.). В таком случае руководитель организации-должника или сам индивидуальный предприниматель должен обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании банкротом. Так предусмотрено пунктом 1 статьи 9 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ. Также сотрудники (в т. ч. бывшие) могут обращаться в арбитражный суд с заявлением о признании работодателя банкротом за долги по зарплате и иным выплатам. Об этом сказано в пункте 1 статьи 7 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ.

У сотрудников есть право проводить собрание. Срок – не позднее чем за пять рабочих дней до даты проведения собрания кредиторов. Организация и проведение собрания работников возложены на арбитражного управляющего. На собрании сотрудники выбирают своего представителя, который будет защищать их интересы в процессе банкротства работодателя. Подробно процедура проведения собрания описана в статье 12.1 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ.

В июле 2016 года были внесены поправки в ряд законодательных актов, регулирующих вопросы трудовых отношений. В том числе были установлены новые сроки зарплаты и штрафы за задержку ее выплаты. Отметим, что комментируемые поправки, в том числе повышение штрафов за задержку зарплаты, вступают в силу 3 октября 2016 года (ст. 4 Закона от 03.07.2016 N 272-ФЗ).

Новые сроки зарплаты

В соответствии с новой редакцией ТК РФ, действующей с 3 октября, работодателю дается 15 календарных дней на выплату зарплаты со дня окончания периода, за который она начислена (к примеру месяца). И как и прежде, указано, что конкретная дата выплаты зарплаты должна быть установлена правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором. То есть определенная работодателем дата выплаты должна выпадать на один из этих 15 дней (п. 1 ст. 2 Закона от 03.07.2016 N 272-ФЗ , ст. 136 ТК РФ в ред., действ с 03.10.2016).

Новый расчет компенсации за выплату зарплаты позже срока

ТК РФ предусматривает материальную ответственность работодателя перед работниками за просрочку с выплатой зарплаты. Всем, кому зарплата была задержана, работодатель должен выплатить компенсацию. Причем независимо от того, была ли в задержке его вина. До 3 октября 2016 года сумма компенсации рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ).

Но с 3 октября 2016 года порядок расчета меняется: начислять проценты нужно исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ - по сути той же ставки рефинансирования (п. 2 ст. 2 Закона от 03.07.2016 N 272-ФЗ , ст. 236 ТК РФ в ред., действ с 03.10.2016). Другими словами, минимально установленную сумму компенсации законодатели повысили в 2 раза.

Но кроме компенсаций при задержке зарплаты по Трудовому кодексу в 2016 году штрафы работодателю тоже придется платить.

Штрафы за задержку зарплаты с 2016 года

Еще одна важная поправка - изменившиеся размеры штрафов за задержку зарплаты в 2016 году. То есть кроме увеличенной компенсации работникам, работодатель также должен будет платить и новые штрафы за задержку зарплаты в бюджет.

Речь о том, что в КоАП теперь отдельно поименован такой вид нарушения, как невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы (п. 1 ст. 1 Закона от 03.07.2016 N 272-ФЗ).

Как видим, сообщения о том, что в скором времени вырастет штраф за задержку зарплаты, - не вымысел. А тем работодателям, которые регулярно опаздывают с выплатой зарплаты, придется столкнуться с еще большим увеличением штрафов за задержку зарплаты. Потому как за повторные нарушения установлены санкции в бОльшем размере (