ИП оптовая торговля подразумевает выбор определенной системы налогообложения. Деятельность индивидуального предпринимателя состоит из множества нюансов. Порой бизнесмен, открывший свое дело в сфере торговли, не знает, как выбрать вид налогообложения. Система налогообложений для ИП оптовая торговля бывает разной. Перед принятием решения по выбору нужно ответить на такие вопросы: какое налогообложение подойдет в конкретном случае, каким будет размер платежей по налогам? Обязательно следует выяснить, когда и в какой период средства должны поступать в соответствующий орган.
Существует несколько типов налогообложения.
ОСНО — стандартная, наиболее распространенная система, помимо нее, существует УСНО, подразумевающая «упрощенку», ЕНВД — это единый налог на доходы.
В чем разница между стандартной и упрощенной схемами?
В первую очередь рассмотрим ОСНО. При ее выборе следует учесть одну особенность. Если при регистрации ИП бизнесмен не знает, какая система ему нужна, он автоматически подключается к числу лиц, осуществляющих выплаты по ОСНО. Данная схема имеет достоинства, а также слабые стороны. Выбрав ее, предприниматель будет вносить определенную сумму на доходы работников, а также платить НДС. Из этого следует вывод: ОСНО невозможно назвать простой системой налогообложения. Если перейти на нее, оптовая и розничная торговля будут требовать ведения специализированных документов, учетов, декларирований по НДС и НДФЛ. Предпринимателю потребуется завести расходно-доходную книгу.
При выборе ОСНО нужно, чтобы бизнесмен имел знания в сфере деловой бухгалтерской документации или нанял на работу опытного сотрудника, что повлечет за собой дополнительные затраты. Такие нюансы крайне важны, и если игнорировать их, можно получить штрафы за неисполнение порядка выплаты налогов. Штрафы начисляются за то, что сроки подготовки и сдачи отчетов нарушаются. Однако нельзя утверждать, что оптовая и розничная торговли не подходят под ОСНО. Стоит помнить: при такой схеме бизнесмен должен производить уплату НДС.
Нужно также рассмотреть упрощенную схему — налогообложение УСНО. Данный режим является альтернативой ОСНО. Выбрав его, бизнесмен в какой-то степени облегчает себе деятельность (если это оптовая торговля). Бизнесмен, находящийся на УСНО, не уплачивает НДС и НДФЛ. Вдобавок к этому не платятся налоги на собственность. При осуществлении оптовой торговли ИП выплачивает невысокую ставку единого налога в размере 6%. Налог с доходов колеблется в пределах от 5 до 15% доходов. Цифра напрямую зависит от региона деятельности ИП. Среди достоинств УСНО следует обозначить невысокие ставки, легкость в ведении бухгалтерской документации. Вместо того чтобы подавать большое количество документов, предприниматель отдает только декларацию по УСН. Стоит помнить один важный нюанс: если за основу выбрать УСН, доходы можно уменьшить в значительной мере. Если говорить о недостатках данной системы, они могут заключаться в утрате компаньонов, если были проблемы с реализацией товара.
Если вы выбрали УСНО, необходимо использовать контрольно-кассовый аппарат. Выбор системы налогообложения зависит от деятельности ИП. Если бизнесмен имеет невысокий уровень расходов, не превышающий 60%, выгодной системой станет УСН. Если осуществляется торговля, при которой уходит большой процент расходов, то подойдет УСН. В данном случае на расходы потребуется оформлять документы, то есть их нужно будет доказывать. В противном случае возможны штрафы, дополнительная уплата налогов. Система налогообложения УСНО не подойдет для владельцев интернет-магазинов.
Вернуться к оглавлению
Что подразумевает выбор ЕНВД?
Давайте рассмотрим налоговую систему ЕНВД. Данный метод налогообложения действует до 2018 года и является добровольным выбором для предпринимателя.
В случае с выбором ЕНВД и УСНО бизнесмен освобождается от имущественных выплат. Стоит знать о том, что не все индивидуальные предприниматели выбирают для себя такой режим, потому как здесь есть ограничения по количеству служащих в ИП. ЕНВД не может быть принят повсеместно в России. Система ЕНВД дает возможность использовать невысокие проценты налогообложения, достигающие не более 15% от доходов. В данном случае работодатель имеет возможность легко вести отчетность. Система ЕНВД имеет свои недостатки: налог нужно будет оплачивать, даже если предприниматель несет убытки. Здесь совершенно не учитывается уровень рентабельности бизнеса. Если индивидуальный предприниматель ведет розничную торговлю, он вправе использовать все режимы налогообложения, но здесь тоже есть исключения. ИП оптовой торговли налоги уплачивать обязательно. Важно правильно выбрать систему налогообложения.
Налог на добавленную стоимость является, пожалуй, самым сложным налогом в существующей системе налогообложения Российской Федерации.
Как известно, налоги можно разделить на прямые и косвенные. Прямые налоги, взимаются государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Косвенные же налоги не зависят от доходов, они устанавливаются в виде надбавок к ценам или тарифам. Производители и продавцы товаров и услуг реализуют их по ценам с учетом таких надбавок.
Налог на добавленную стоимость относится именно к косвенным налогам. Порядок исчисления, уплаты и учета данного налога определен главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) «Налог на добавленную стоимость». Для организаций, занимающихся оптовой торговлей, порядок исчисления этого налога не содержит каких либо специальных положений, то есть, если организация торговли является плательщиком НДС, она исчисляет и уплачивает НДС в общеустановленном порядке.
В процессе осуществления своей деятельности торговые организации осуществляют продажу (реализацию) товаров. В соответствии с нормами главы 21 «Налог на добавленную стоимость», а именно статьи 146 НК РФ, операции по реализации товаров на территории Российской Федерации являются объектом налогообложения по НДС.
Обратите внимание!
Объектом налогообложения является реализация товаров именно на территории Российской Федерации.
Если товары реализуются на территории иностранного государства, то реализация этих товаров не является объектом налогообложения. Суммы НДС, уплаченные поставщикам при производстве (приобретении) этих товаров, к вычету не принимаются и учитываются в их стоимости (данное правило установлено пунктом 2 статьи 170 НК РФ).
Место реализации товаров устанавливается в соответствии с правилами статьи 147 НК РФ, согласно которой товар считается реализованным в России, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:
· товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется;
· товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации.
Итак, применительно к торговле, объектом налогообложения является реализация товаров на территории Российской Федерации. Стоимостная характеристика объекта налогообложения представляет собой налоговую базу, которую налогоплательщики - торговые организации в общем случае определяют в соответствии с положениями пункта 1 статьи 154 НК РФ:
«Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога».
Фактически это означает, что для целей налогообложения принимается цена товаров, указанная сторонами сделки, и пока не доказано обратное, считается что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Таким образом, налоговая база по НДС в организациях торговли представляет собой стоимость реализованных товаров, по которым они реализуются покупателям за минусом НДС.
Обратите внимание!
Работники налогового ведомства имеют право проверить правильность применения цен лишь в случаях:
· осуществления сделки между взаимозависимыми лицами;
· когда сделка носит характер товарообменной (бартерной) операции;
· при осуществлении внешнеторговых сделок;
· при отклонении цены сделки более чем на 20% от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным товарам в течение непродолжительного времени.
Если налоговый орган установит, что цена сделки, примененная налогоплательщиком, отклоняется более чем на 20% от рыночной цены, то не исключена ситуация, что организации придется пересчитать сумму налога, исчисленную исходя из рыночной цены на товары. Кроме того, не удастся избежать штрафных санкций.
Если торговая организация осуществляет реализацию сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), то налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 40 НК РФ с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции. Иначе говоря, в этом случае торговая организация обязана исчислить НДС с разницы между продажной ценой с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции. Данное положение установлено пунктом 4 статьи 154 НК РФ.
Указанный порядок применяется в отношении сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации от 16 мая 2001 года №383 «Об утверждении Перечня сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (за исключением подакцизных товаров), закупаемых у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками)».
Очень важным моментом при исчислении налога на добавленную стоимость является момент возникновения налогооблагаемой базы.
Мы уже обращали внимание читателя на этот момент, когда рассматривали вопросы формирования учетной политики в целях налогообложения. Однако, не лишне будет напомнить, что в соответствии с требованиями статьи 167 НК РФ организация может выбрать момент возникновения налоговой базы по НДС либо «по оплате», либо «по отгрузке».
Согласно статье 167 НК РФ:
«1) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, - день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);
2) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, - день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)».
· Перечень технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2000 года №998 «Об утверждении Перечня технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость» .
Подпункт 9 пункта 2 статьи 149 НК РФ выводит из под налогообложения операции по реализации почтовых марок, маркированных открыток и маркированных конвертов. При этом необходимо иметь в виду, что указанное освобождение не распространяется на перепродажу знаков почтовой оплаты по ценам, превышающим их номинальную стоимость.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 6 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Правила регистрации утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 18 января 2001 года №35 «О регистрации образцов изделий на родных художественных промыслов признанного художественного достоинства».
Обратите внимание!
Статья 149 НК РФ содержит перечень операций, не подлежащих обложению налогом. Можно ли считать, что такие освобождения являются льготой? Попробуем разобраться. Согласно пункту 1 статьи 56 НК РФ:
«Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере».
Указанная статья 149 НК РФ как раз позволяет не уплачивать налог с перечисленных операций.
А раз это льгота, то налогоплательщик имеет право на основании пункта 2 статьи 56 НК РФ отказаться от ее использования либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если это не противоречит нормам налогового законодательства.
Можно ли отказаться от использования льгот, установленных статьей 149 НК РФ (Приложение №4)?
Статья 149 НК РФ содержит два вида льгот:
· льготы, от использования которых, налогоплательщик может отказаться;
· льготы, от которых налогоплательщик отказаться не вправе.
Перечень льгот, для которых предусмотрена возможность отказа, установлен пунктом 3 статьи 149 НК РФ, на льготы, установленные пунктом 2 данное правило не распространяется. Таким образом, торговая организация вправе отказаться от использования льготы только при реализации изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Обратите внимание!
Если организация торговли осуществляет операции, как подлежащие налогообложению, так и освобождаемые от него, то она в обязательном порядке должна вести раздельный учет таких операций (пункт 4 статьи 149 НК РФ).
Кроме того, необходимость раздельного учета в торговых организациях возникает и в связи с тем, что налоговое законодательство предусматривает различные ставки налога при реализации товаров. И хотя перечень товаров, которые облагаются налогом по ставке 10% достаточно обширный, все-таки основная ставка НДС – 18%, и нередко оптовые организации торговли осуществляют реализацию товаров с разными ставками налога. Несмотря на то, что сам НК РФ не обязывает налогоплательщика вести раздельный учет при реализации товаров по разным ставкам (в отличии от одновременного осуществления налогооблагаемых и освобожденных от налогообложения операций), на наш взгляд делать это необходимо, так как в противном случае налог будет исчисляться по максимальной ставке со всего объема реализации.
Ведение же раздельного учета в разрезе применяемых ставок позволит определить налоговую базу отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам (пункт 1 статьи 153 НК РФ), а затем воспользоваться правилами пункта 1 статьи 166 НК РФ:
«Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз».
Нужно отметить, что оптовые торговые организации не испытывают особых сложностей для организации раздельного учета, в отличие от розничных организаций торговли. При осуществлении оптовых продаж, продавец-налогоплательщик НДС на каждую операцию по реализации товара выписывает покупателю счет-фактуру, в котором по каждому виду товаров указывается применяемая ставка налога и сумма налога, исчисленная с этой ставки.
Обязанность налогоплательщика по выписке счетов-фактур предусмотрена главой 21 «Налог на добавленную стоимость», а именно статьей 169 НК РФ.
Напоминаем!
· Счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней со дня отгрузки товара.
· В расчетных документах и в счетах-фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой.
Если торговая организация реализует товары, реализация которых освобождена от налогообложения, то в этом случае выписывается без выделения соответствующей суммы налога, при этом на счете-фактуре делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».
Выставленный счет-фактура в соответствии с требованием пункта 3 статьи 169 НК РФ регистрируется в книге продаж, форма которой предусматривает раздельный учет товаров в разрезе используемых ставок налога и продаж, освобожденных от налога. По окончании каждого налогового периода налогоплательщик использует итоговые показания граф книги продаж при заполнении налоговой декларации. Таким образом, налогоплательщику не требуется специального выделения в учете реализации товаров, осуществляемых по разным ставкам.
Однако в связи с тем, что в книгу продаж, наряду с операциями по реализации товаров, заносятся и суммы налога, начисленные по другим основаниям, например, суммы аванса или иные платежи, связанные с расчетами за товары, то организация торговли перед заполнением налоговой декларации видимо должна составить специальную бухгалтерскую справку, где из общей суммы налога начисленного к уплате, следует выделить суммы НДС, относящиеся к разным видам доходов.
Обратите внимание!
Порядок заполнения счетов-фактур, ведения журналов учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года №914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
По данным этих документов организация торговли заполняет налоговую декларацию и предоставляет ее в налоговый орган. Частота предоставления деклараций зависит от налогового периода по НДС, который налогоплательщики определяют в соответствии с правилами статьи 163 НК РФ, согласно которой:
«1. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как календарный месяц, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.
2. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, устанавливается как квартал».
Уплата сумм налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Более подробно с вопросами, касающимися учета и налогообложения в торговых организациях, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Торговая деятельность».
Алкогольной называют продукцию, при изготовлении которой применяют этиловой спирт, или спиртосодержащая продукция без его использования. Ее разделяют на два вида: первый — спиртные напитки (водка, вино, ликер), ко второму относятся пиво и напитки, произведенные на его основе. Особенности реализации алкоголя частными предпринимателями Согласно законодательству Российской Федерации продавать спиртные напитки позволяется лишь юридическим лицам (организациям).
Павильон — стационарная точка или нет?
Можно ли торговать пивом?
Что касается оптовой торговли пивом, то она разрешена только юридическим лицам. Данное правило установлено пунктом 1 статьи 11 Закона № 171-ФЗ и действует с 22 июля 2011 года.
С 22 июля 2011 года и по 31 декабря 2012 года включительно, пиво, крепость которого не превышает 5 процентов, можно продавать в розницу как в стационарных, так и в нестационарных объектах (ларьках, палатках, павильонах и проч.).
Может ли ИП заниматься оптовой торговлей алкоголем в 2018 году
А пиво и напитки на его основе разрешено продавать как соответствующим фирмам, так и ИП.
Также индивидуальные предприниматели и организации имеют право на продажу игристых и обычных вин, не переходя на оформление юридического лица. Выгода от реализации алкогольной продукции Как реализация, так и изготовление алкогольной продукции – довольно прибыльный вид предпринимательской деятельности.
№ 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».
В соответствии с п. 2 ст. 7 Федерального закона № 171-ФЗ водка и вино являются видами алкогольной продукции.
Согласно ст. 11 Федерального закона № 171-ФЗ производство и оборот алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции осуществляются организациями при наличии соответствующих лицензий.
В нестационарных торговых объектах и без применения контрольно-кассовой техники; - в стационарных торговых объектах в ночное время.
На остановочных павильонах, запрещена торговля всем алкоголем, в том числе пивом и пивными напитками крепостью более 5%. Действует запрет на розничную продажу пива и пивных напитков с содержанием этилового спирта 5 и менее процентов объема готовой продукции в нестационарных торговых объектах и без применения контрольно-кассовой техники, а также в ночное время.
Дело в том, что пенный напиток, который нередко можно встретить в ассортименте товаров самых крошечных торговых точек, был включён в состав алкогольной продукции, а это в свою очередь наложило немало ограничений для предпринимателей, занимающихся его розничной продажей.
Запреты старые и новые Так, с 1 июля 2012 года законодатели официально запретили распитие пива на улицах, в парках, во дворах, в подъездах многоквартирных домов, на рынках и во всех прочих общественных местах.
ЕГАИС и пиво: учет, торговля, подключение к системе
ЕГАИС – это Единая государственная автоматизированная информационная система. в которой обирается вся информация об алкогольном рынке Российской Федерации: какие предприятия и организации производят алкогольные напитки и пиво, куда его перемещают и с какой целью, а также какая алкогольная продукция и пиво продаются и в каком количестве. Учету подлежит абсолютно вся алкогольная продукция, включая пиво и пивные напитки, а также сидр, пуаре, медовуха.
Есть ли у ИП право продавать алкоголь?
Торговлей таким товаром можно расширить круг покупателей, получить новых. Поэтому вопросы, связанные с реализацией спиртосодержащей продукции, актуальны для ИП. Ограничения видов деятельности индивидуальных предпринимателей Предпринимательская деятельность, а равно возможность пользоваться правами и исполнять обязанности, ограничиваются исключительно той организационной формой, в которой ее осуществляет субъект, а также фактами соблюдения условий, установленных законодателем для ведения отдельных видов бизнеса.
В этом акте устанавливаются высокие требования на розничную торговлю к субъектам предпринимательской деятельности. Индивидуальным предпринимателям заниматься торговлей алкогольной продукцией запрещено, такую деятельность должна осуществлять исключительно организация.
Уставный капитал этого юридического лица не должен быть более 1 000 000 рублей.
Уставный капитал субъектов малого бизнеса может быть ниже, чем для большого бизнеса.
Торговля пивом: новые сложности для ИП
Торговля пивом: новые сложности для ИП
Летом 2012 года в Закон №171-ФЗ от 22 ноября 1995 года «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» был внесён целый ряд поправок, существенно видоизменяющих привычный уклад торговли пивом.
Может ли ИП заниматься оптовой торговлей алкоголем в 2017 году
Может ли ИП заниматься оптовой торговлей алкоголем в 2017 году
Согласно действующему законодательству государства, оптовой торговлей алкоголем разрешено заниматься только организациям, работающим в данной сфере деятельности.
Бизнес-вики: сайт для стартаперов — предпринимателей
Как законно торговать алкоголем без лицензии В последнее время в российской практике стала нормой полулегальная схема торговли в розницу алкогольной продукцией. Для ее осуществления устанавливаются правовые отношения с организацией, у которой есть лицензия на торговлю алкоголем.
Рассмотрим подробнее причины появления этой схемы и ее суть. Требования к розничной торговле алкогольной продукцией В этом акте устанавливаются высокие требования на розничную торговлю к субъектам предпринимательской деятельности.
Может ли ИП (кафе) торговать в розлив алкоголем? какие нужны лицензии? надо ли подавать алкогольную декларацию? Спасибо
Может ли ИП (кафе) торговать в розлив алкоголем?
какие нужны лицензии? надо ли подавать алкогольную декларацию?
Спасибо Скачайте формы по теме В данном случае нужно опираться на статьи 16 и 18 Федерального закона от 22.11.95 № 171, согласно которым индивидуальные предприниматели могут заниматься исключительно розничной продажей пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, а также спиртосодержащей непищевой продукции.
Можно ли торговать алкоголем индивидуальному предпринимателю
Согласно ст.
18 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ (ред.
от 28.07.2012)
«О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции»
лицензированию розничная продажа пива не подлежит (абз. 2 п.
1) Торговать пивом могут и индивидуальные предприниматели. Однако запрещена реализация пива и пивных напитков крепостью более 5%: - в нестационарных торговых объектах и без применения контрольно-кассовой техники; - в стационарных торговых объектах в ночное время.
Может ли ИП торговать спиртными напитками?
Может ли ИП торговать спиртными напитками?
Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ирины (г.
Череповец) Здравствуйте!
Может ли ИП открыть вино-водочный отдел или надо открывать ООО, если может, то что для этого надо? Правовые основы производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в Российской Федерации установлены Федеральным законом от 22.11.1995 г.
Индивидуальный предприниматель: всё об ИП, понятным языком
Индивидуальный предприниматель: всё об ИП, понятным языком
Индивидуальный предприниматель (ИП) (устар.
частный предприниматель(ЧП), ПБОЮЛ до 2005 года) это физическое лицо зарегистрированное как предприниматель без образования юридического лица, но фактически обладающие многими правами юридических лиц. К индивидуальным предпринимателям применяются правила гражданского кодекса регулирующие деятельность юридических лиц, кроме случаев когда для предпринимателей прописаны отдельные статьи законов, либо правовых актов.
Главная » Закон » Розница » Требования к торговым объектам для получения лицензии на алкоголь в 2014 году Требования к торговым объектам для получения лицензии на алкоголь в 2014 году
Согласно федеральному закону о госрегулировании алкогольного рынка № 171-ФЗ запрещена торговля алкоголем в нестационарных торговых объектах.
С 1 января 2016 года для всех предпринимателей изменились правила учета пивной продукции. Теперь ИП и организациям, продающим пиво в розницу, при закупе товара нужно отчитываться в ЕГАИС, но для этого необходимо знать правила регистрации и подключения к системе, а также технические требования к оборудованию.
ЕГАИС расшифровывается как «Единая государственная автоматизированная информационная система» и содержит в себе базу данных о предприятиях, производящих алкогольную продукцию, а также об организациях, занимающихся его поставками. В ней учитываются все спиртные напитки: где они производятся, куда продаются оптовыми поставщиками и в каком количестве. Программа «ЕГАИС: пиво в розницу для ИП» имеет как достоинства, так и недостатки, но в целом позволяет контролировать весь рынок сбыта алкогольных изделий и снизить процент продаж несертифицированных товаров.
Сама система начала работать уже давно - с 2005 года, но до 1 января 2016 года в нее отправляли данные только поставщики и компании-производители. Согласно Письму ФСРАР от 21.09. 2015 г №17788/15-02, с 1 января 2016 года все организации, занимающиеся торговлей пивом, сидром, медовухой или пуаре обязаны отчитываться в ЕГАИС. Пиво в розницу для ИП нужно регистрировать только при получении от поставщика, а для продажи учет не обязателен.
Задачи ЕГАИС для пива в розничной торговле
Главной задачей системы является следующее:
- Полный учет производства и сбыта производителями любой алкогольной продукции, вплоть до указания города, в котором она была помещена в тару, а также объема, крепости и наименования.
- Учет импортированных спиртных напитков для контроля начисления акцизов.
- Сбор информации об акцизных марках для контроля за производством и сбытом спиртосодержащих напитков.
- Анализ реализации и развития производства спиртного в пределах РФ.
- Недопущение сбыта на территории РФ контрафактной продукции благодаря проверке документов, отправляемых друг другу поставщиком и покупателем.
Кто должен отчитываться через ЕГАИС:
- Оптовые компании, занимающиеся хранением, закупкой и поставкой.
- ИП при закупке.
- Организации общепита (кафе, рестораны, бары) - при закупке.
- Магазины, реализующие пиво в черте города - при розничной продаже (с 01 июля 2016 года).
Для тех, кто торгует в сельских поселениях, обязанность по отчетам через систему при продажах наступает с 01 июля 2017 года, а при закупке сроки такие же, как и для всех остальных участников рынка - с 01 января 2016 года.
Таким образом, ЕГАИС для ИП, торгующих пивом, необходима для предоставления данных, и это должны выполнять как предприниматели, реализующие пивные напитки на разлив, так и те, кто продает их в обычной таре.
Торгующие в розницу ИП или ООО, находящиеся в республике Крым, должны будут отправлять данные о совершенных закупках только с 01 июля 2017 года.
Как работать в ЕГАИС: учет пива
Примерная схема сотрудничества с поставщиками по ЕГАИС для тех, кто торгует в розницу, выглядит так:
- Перед сдачей заказанного товара покупателю поставщик заполняет накладные, и их же обозначает в самой системе в остатках.
- Организация, заказавшая продукцию, получает накладные через универсальный транспортный модуль - созданную для отправки в систему всех сведений программу, которая устанавливается на ПК.
- Получив и пересчитав количество заказанного товара, покупатель (магазин) сравнивает все данные с документами. Если поступление соответствует им, он утверждает это, отправив в ЕГАИС подтверждение.
- После отправки уведомления полученный объем спиртного списывается с остаточного количества товаров поставщика и начисляется на остаток заказчика.
- В случае несоответствия фактически полученного товара с данными в документах (например, поставщик привез меньше пива, чем указано), покупатель может либо отказаться от продукции, либо ее принять, при этом недостача будет зафиксирована в системе. То же самое касается и излишков.
Все эти действия необходимы для контроля реализованной поставщиком продукции: сколько товара он отправил в розничную точку и сколько в конечном итоге пришло.
Какое оборудование нужно и как подключиться к ЕГАИС по пиву?
Чтобы приступить к работе в системе, необходимо сделать следующее:
- Произвести на сайте ФСРАР РФ регистрацию и завести личный кабинет.
- Обратиться в организацию, которая занимается выдачей крипто-ключей Jacarta, чтобы его приобрести. Он необходим на все точки торговли.
- После получения крипто-ключа произвести на него запись Квалифицированной цифровой подписи.
- Для оформления КЭП (цифровой подписи) необходимо обратиться в уполномоченную для этого организацию и предоставить выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, пенсионное свидетельство СНИЛС, ИНН, ОГРН, паспорт, заявление и при необходимости - доверенность на лицо, уполномоченное заниматься ведением подобных дел. Сертификат КЭП действует 1 год, после чего его нужно обновлять.
Чтобы работать в ЕГАИС, нужно также соблюдать и определенные требования к оборудованию с технической точки зрения:
- Процессор с разрядностью 32 бит и с частотой от 2.0 ГГц.
- Внутренняя память объемом от 2 Гб.
- Сканер с функцией считывания PDF417 (за исключением ИП без ККТ).
- Сетевой контроллер 100/1000 Mbps.
- Объем сетевого хранилища - не менее 50 Гб.
- Операционная система от Windows 7 Starter и выше.
- Системное ПО Jawa 8 и более.
- Выданное Росалкогольрегулированием программное обеспечение для ЕГАИС - его можно получить совершенно бесплатно.
Со стороны работа с системой выглядит примерно так: в магазин приходит покупатель, выбирает нужный напиток и подходит к кассе, где продавец при помощи сканера считывает имеющийся на акцизной марке код. После считывания информация поступает в кассовое ПО, которое впоследствии направляет ее в систему. В этом случае отпадает необходимость вести учет розничных продаж, однако для индивидуальных предпринимателей, освобожденных от применения ККТ, приобретать сканер необязательно.
Ответственность за не предоставление данных в ЕГАИС
В России схема контроля за продажей и производством спиртосодержащих продуктов с 1995 года регламентируется ФЗ №171-ФЗ, в который регулярно вносятся дополнения. Ответственность за нарушение норм данного закона, включающего и обязанность работы с ЕГАИС, наступает только с 01 июля 2016 года и карается немалыми штрафами по ст. 14.19 КоАП РФ.
Неожиданно для меня оказавшийся популярным, принес немалое количество вопросов. На них отвечали в комментариях, но, раз тема многим интересна, видимо, есть смысл написать и для всех.
Какими видами деятельности может заниматься индивидуальный предприниматель?
В принципе, согласно Гражданскому Кодексу, ИП может заниматься всем, что вообще разрешено делать коммерческим организациям. Но другие законы устанавливают некоторые ограничения, в основном — в отношении деятельности, требующей лицензирования.
Так, ИП НЕ может заниматься:
- Производством и продажей алкоголя
- Производством и продажей оружия, боеприпасов, военной техники
- Производством и продажей пиротехники, относящейся к 4му и 5му классу (чтоб вы понимали — четвертый — это такая пиротехника, которая может уестествить зазевавшегося гражданина на расстоянии до 20 метров, например, профессиональный фейерверк. Пятый — это когда присутствуют осколки и/или ударная волна, то есть, например, используемая в праздничных целях граната)
- Разработкой, производством, испытанием и ремонтом авиационной техники
- Банковской деятельностью
- Всяческим управлением активами на рынках ценных бумаг (в том числе, не может создать паевые инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды и т.п.)
- Организацией и проведением азартных игр
- Частной охранной деятельностью
- Почему-то — продажей электроэнергии
- Производством лекарственных средств
Что я могу сказать по поводу этого списка? Кроме алкоголя — не очень-то и хотелось. Впрочем, и алкоголь не очень-то хотелось, вредная штука алкоголь. Хоть и вкусная.
Ну ладно, продолжим.
Может — всем остальным, что разрешено законом.
А как прописываются эти виды деятельности при регистрации ИП?
Собственно, вопрос выглядел так: надо ли ИП прописывать сферу деятельности при регистрации — потому как один проект можно сказать дизайнерский, а другой что-то типа точки общепита в ТЦ. Может ли один ИП заниматься и тем, и другим?
Видов деятельности у ИП при регистрации прописывается, если не ошибаюсь, десять, а потом идет фраза «а также любой другой деятельностью, не запрещенной законом» или как-то в этом духе.
Как правило, первые два-три вида деятельности — пишутся те, которыми человек действительно собирается заниматься, а остальные — какие-нибудь часто встречающиеся, общеупотребительные, про запас. Какие-нибудь 51.70 — «Прочая оптовая торговля», 52.61 — «Розничная торговля по заказам», 52.61.2 — «Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети» и т.п.
Поэтому, как бы причудливо не сочетались виды деятельности, записанные при регистрации — это законно и нормально. Более того, нет ничего страшного в том, чтобы делать что-то при регистрации не указанное — если это, опять же, разрешено законом.
Единственная проблема, которая может при этом возникнуть — это если вам попадется придирчивый контрагент, который потребует у вас выписку из Единого гос. реестра индивидуальных предпринимателей, не увидит там того вида деятельности, которым вы с ним собираетесь заниматься и станет задавать дурацкие вопросы.
Но даже в этом случае, если правильно ответить на вопросы — проблема может решиться.
А может ли ИП ввозить товары из-за рубежа?
Да, может. Но. Но! Но!!!
- На стоимость ввозимых товаров придется начислять и уплачивать НДС
- Ввоз товаров из-за рубежа — это внешнеэкономическая деятельность. А ВЭД — это, ребята, море документов и РЕГУЛЯРНЫЕ, регулярные плановые проверки налоговой
В то же время, любая логистическая компания, кроме собственно доставки товаров из-за рубежа — предложит и растаможку. И товары можно будет купить внутри России у российского юридического лица, никакого ВЭД не возникнет.
Желательно только проследить, чтобы счета логисты выставляли от нормальной организации, не от однодневки. Они это любят.
Такие, вкратце, дела, товарищи.
Розничная торговля ИП – деятельность по реализации товаров для личного пользования. Покупателями продукции выступают физические лица и представители предприятий, приобретающие материальные ценности не для продажи. Реализация производится по договору розничной продажи, в роли которого выступает чек ККМ или иной заменяющий форму документ.
Ранее принадлежность к розничным операциям определялась по типу оплаты. В текущем учете часть платежей производится безналичным путем с использованием эквайринга. Оплата за товар с использованием карт не меняет принадлежности операций. Данное условие имеет значение для налогообложения ИП.
Предприниматели при ведении розничной торговли имеют право использовать одну из нескольких форм налогообложения:
- Общеустановленный режим.
- Упрощенную систему.
- Режим с уплатой ЕНВД.
- Патентную систему.
Налогоплательщик имеет право выбрать форму учета самостоятельно при условии соблюдения ограничительных норм. При выборе наиболее выгодной системы необходимо определить, какие условия налогообложения и дополнительных расходов присутствуют в каждом из режимов.
Общеустановленный режим
Систему можно применить без подачи уведомления о начале ее применения. ОСН характеризуется усложняющими ведение деятельности условиями наряду с положительными моментами.
К отрицательным сторонам применения ОСН относятся:
- Полный документооборот доходов и расходов. Необходимо вести налоговые регистры по всем расходным операциям и всю первичную документацию по бухгалтерскому учету. Для ведения учета привлекаются дополнительные штатные единицы.
- Необходимость уплачивать НДС. Налог выделяется в чеке из суммы цены товара расчетным способом.
- Обязанность по уплате налога на имущество при условии, что собственность участвует в получении дохода от ведения предпринимательской деятельности. Если ИП имеет в собственности коммерческую недвижимость, применяемую для ведения торговли, налог на имущество подлежит уплате.
- Необходимость применения ККМ (контрольно-кассовой машины) при расчетах. ИП должен приобрести технику согласно реестру разрешенных к применению ККТ, заключить договор обслуживания и зарегистрировать ЭКЛЗ (электронная контрольная лента защищённая).
Обязанность применения ККМ возникает и в случае приема платежей через электронные системы эквайринга. Покупатель имеет право выбрать вид расчета и получить кассовый чек.
Положительными сторонами ОСН при осуществлении торговой деятельности являются:
- Возможность учитывать расходную часть операций при определении налогооблагаемой базы при уплате НДФЛ.
- Расширение круга потребителей. ИП может успешно вести оптовую и розничную виды торговли без создания раздельного учета. Дополнительные возможности для потребителей предоставляет налоговое обязательство по уплате НДС.
ОСН в рознице применяется ИП только для крупных торговых точек с большим числом работников и значительными площадями. Для розниц с малыми или средними оборотами система применяется редко в связи с необходимостью ведения сложного учета.
Неверное отнесение расходов может повлечь значительные доначисления налогов, выявленные в процессе проверки органами ИФНС. Дополнительные обязательства могут снизить массу оборотных средств, необходимых для поддержания нормы запасов.
Упрощенная система
Применение УСН в розничной торговле оправдано для деятельности средних оборотов. Переход можно осуществить после регистрации ИП в течение 30 дней или с начала нового календарного года.
Отрицательные стороны системы:
- Наличие ограничений по показателям – численности, размеру имущества, денежным оборотам.
- Имеется обязанность по уплате минимальной суммы налога.
- Необходимость применения в расчетах техники ККМ.
- Обязанность по уплате налога на имущество с 2015 года, если недвижимость определена региональным законодательством для налогообложения. Данные формируются на основании кадастровой стоимости.
Режим предоставляет ИП право выбрать схему начисления обязательств. При выборе вида «доходы минус расходы» предприниматель может учесть расходы, объем которых в розничной торговле достаточно велик. Схема учета «доходы» менее выгодна и для розницы применяется редко.
Если региональным законодательством предусмотрено снижение ставки до 5% по схеме «доходы минус расходы», применение формы становится значительно выгоднее. Право выбрать схему учета возникает с нового календарного года.
Положительные стороны упрощенной системы:
- Минимальный документооборот при ведении учета.
- Возможность планирования обязательств перед бюджетом, зависящих от суммы доходов или разницы суммы выручки и расходов.
- Наличие законодательно разрешенной оптимизации – снижение основного налога на суммы уплаченных взносов в ПФР.
Право выбрать схему учета позволяет регулировать обязательства. ИП приобретает явное преимущество при сравнении с формой ЕНВД, при ведении которой установлена фиксированная сумма, зависящая от физического показателя – площади торгового зала.
Вмененный доход (ЕНВД)
Предприниматели имеют право добровольно выбрать режим с переходом в любое время с начала ведения деятельности.
Минусы применения:
- Необходимость уплачивать налог вне зависимости от получения выручки.
- Ограничение площади торгового зала в размере 150 кв. м для одной точки.
Право применения вмененного дохода поддерживается не всеми регионами. Режим можно совмещать с другими системами при условии ведения раздельного учета.
Положительные стороны применения ЕНВД:
- Отсутствие необходимости ведения учета, за исключением данных по физическому показателю.
- Возможность снижения уменьшения налога на сумму взносов в ПФР.
- Отсутствие необходимости применения ККМ в расчетах с покупателями.
Система применяется для точек розничной торговли среднего уровня. Для определения, какой режим выгоднее в сравнении с ЕНВД, необходимо до начала применения сделать расчет обязательств и провести сравнительный анализ между системами.
Патентная система
Предприниматели получили возможность приобретения патента. В число видов деятельности, попадающей под действие патента, входит розничная торговля. Применение ПНС для ИП должно поддерживаться региональными законами.
Минусы использования патента:
- Наличие ограничений по численности (15 человек) и по площади торгового зала (50 кв.м).
- Обязанность уплачивать стоимость патента независимо от получения выручки.
- Существование жестких сроков подачи заявления на патент.
Плюсы применения режима:
- Возможность самостоятельно определить срок применения патента.
- Отсутствие необходимости производить расчеты с использованием ККМ.
Применять режим можно только в регионе приобретения права ведения патента. Если ИП пожелает открыть торговую точку в другом регионе, потребуется произвести дополнительный платеж.
Показатели, упрощающие выбор оптимального типа налогообложения
Для того чтобы определить, какой режим лучше подходит, предпринимателю при ведении розничной торговли, потребуется сравнить показатели.
| Тип системы | ОСН | УСН | ЕНВД | ПНС |
| Лимит торговой выручки | Нет | Есть | Нет | Есть |
| Обязательство по оплате НДС | Есть | Нет | Нет | Нет |
| Обязательство по налогу на имущество | Есть | В ряде случаев | Нет | Нет |
| Лимит численности работников | Нет | Есть | Есть | Есть |
| Ограничение применения вида деятельности | Нет | Нет | Нет | Нет |
| Необходимость применения ККМ | Есть | Есть | Нет | Нет |
| Ставка основного налога | 13% | 6% или 15% | 15% | Определяется расчетным путем |
| Снижение налога на произведенные расходы | Есть | В случае применения схемы доходы минус расходы | Нет | Нет |
| Снижение налога на взносы в ПФР | Есть | Есть | Есть | Нет |
| Дополнительные плюсы | Возможность реализовать товары в опт | Право выбора схемы учета и ставки | Применение с любого периода ведения | Определение срока приобретения |
При анализе условий ведения учета можно определить, какие из систем лучше подходят для ведения розничной торговли в зависимости от размера выручки. Для крупного оборота выгоднее использовать ОСН или ЕНВД. При средних оборотах можно выбрать ЕНВД или УСН, для малых размеров выручки лучше выбирать среди УСН или ПНС.
